Dvigubas apmokestinimas Ispanijoje: kiek iš tikrųjų turi sumokėti Čekijos ir Lenkijos savininkai
Per 30 sekundžių
Ispanija pirmiausia apmokestina Jūsų nuomos pajamas, pardavimo sandorį ir paveldėjimą vien todėl, kad būstas yra Ispanijoje. Nuomos pajamų ir pardavimo atveju sutartys neleidžia būti apmokestintam du kartus. Paveldėjimo atveju tokios sutarties nėra.
Kuri šalis pirmiausia apmokestina Jūsų būstą Ispanijoje?
Viena taisyklė supaprastina visa kita. Nekilnojamojo turto atveju tiek Čekijos ir Ispanijos, tiek Lenkijos ir Ispanijos mokesčių sutartys, kaip ir beveik visos pasaulio mokesčių sutartys, suteikia šaliai, kurioje faktiškai yra būstas, pirmumo teisę apmokestinti iš jo gaunamas pajamas ir prieaugį. Ispanija pirmiausia apmokestina Ispanijoje gaunamas nuomos pajamas, pardavimą Ispanijoje ir paveldėjimą Ispanijoje, neatsižvelgiant į tai, kur gyvenate.Jūsų kilmės šalis, Čekija arba Lenkija, privalo atsižvelgti į jau apmokestintas pajamas, kai savo šalyje deklaruojate visame pasaulyje gautas pajamas. Būtent čia iš tikrųjų svarbus sutartyse numatytas mechanizmas, pagal kurį suteikiamas kreditas už tai, ką jau sumokėjote, ir čia šios dvi sistemos iš tiesų skiriasi, kaip paaiškinta tolesniuose skyriuose.
Kaip apmokestinamos Jūsų nuomos pajamos abiejose šalyse?
Būdami ne rezidentu, mokate IRNR, ne rezidentų pajamų mokestį, deklaruojamą Modelo 210. Būnant ES arba EEE rezidentu, tai taikoma ir Čekijos, ir Lenkijos savininkui, tarifas yra 19 % nuo Jūsų GRYNŲJŲ nuomos pajamų: hipotekos palūkanos, remonto, administravimo išlaidos, IBI ir pastato draudimas yra atskaitomi prieš taikant šį tarifą. Tam tikrų metų nuomos pajamų deklaravimo laikotarpis yra nuo sausio 1 iki 20 dienos kitais metais.Jei NEIŠNUOMOJATE nekilnojamojo turto, Ispanija vis tiek jį apmokestina. Sąlyginai apskaičiuotų pajamų taisyklė taikoma vien todėl, kad turtas yra prieinamas Jūsų asmeniniam naudojimui, o mokestis kasmet apskaičiuojamas taikant tą patį 19 % tarifą ir deklaruojamas Modelo 210. Tai paneigia dažną prielaidą: turto nenuomojimas nereiškia, kad Ispanijoje nereikia galvoti apie mokesčius.
Savo gyvenamojoje šalyje Lenkijos mokesčių rezidentas deklaruoja Ispanijos nuomos pajamas kaip pasaulinių pajamų dalį, o tada reikalauja atskaityti jau sumokėtą Ispanijos mokestį iš Lenkijoje mokėtinos sumos už tas pačias pajamas. Tai kredito principu pagrįstas mechanizmas, tiesiogiai patvirtintas pirminiame šaltinyje. Čekijos mokesčių rezidentas taip pat apmokestinamas nuo pasaulinių pajamų, be to, taikoma lengvata užsienyje gautoms pajamoms, tačiau šio etapo metu nebuvo patvirtinta, kuris konkretus metodas, kreditas ar atleidimas nuo mokesčio, numatytas Čekijos ir Ispanijos sutartyje nuomos pajamoms iš nekilnojamojo turto. Čekijos savininkui nurodykite: „lengvata taikoma, tačiau dėl tikslaus mechanizmo turite pasitarti su savo buhalteriu“, o ne pateikite vieną iš variantų kaip galutinai nustatytą faktą.Šiame puslapyje tarifas nurodomas tik tiek, kad būtų parodytas sutarties mechanizmas. Tiksli tarifų lentelė, priskiriamų pajamų bazė ir visas deklaravimo kalendorius yra atskiro vadovo tema.
Šaltiniai
Jei niekada neišnuomoju nekilnojamojo turto, ar vis tiek turiu ką nors deklaruoti Ispanijoje?Taip. Sąlyginai apskaičiuotų pajamų taisyklė taikoma nepriklausomai nuo to, ar faktiškai išnuomojate turtą, ir deklaruojama tokiu pačiu būdu, naudojant Modelo 210, taikant tą patį 19 % tarifą ES arba EEE rezidentui. Nedeklaruoti vien todėl, kad turtas stovi tuščias, yra tikra ir dažna klaida.
Kas nutinka mokesčių sąskaitai, kai parduodate?
Būdami ES arba EEE rezidentu, tiek Čekijos, tiek Lenkijos pardavėjai moka 19 % mokestį nuo kapitalo prieaugio, t. y. nuo pardavimo kainos atėmus įsigijimo kainą ir leidžiamas atskaityti išlaidas. Šaltiniuose pateikiama skirtinga informacija, ar šis 19 % tarifas dabar yra vienodas visiems ne rezidentams, ar kai kuriose interpretacijose greta jo vis dar taikomas didesnis tarifas ne ES rezidentams. Bet kuriuo atveju Čekijos ar Lenkijos pardavėjui, kaip ES piliečiui, taikomas 19 % tarifas, ir būtent šiuo dydžiu verta remtis.Sandorio užbaigimo metu pirkėjas pagal įstatymus privalo išskaičiuoti 3 % pardavimo kainos ir per 30 dienų tiesiogiai sumokėti šią sumą Ispanijos mokesčių administratoriui kaip garantiją būsimai Jūsų kapitalo prieaugio mokesčio prievolei. Tai tiesiogiai turi įtakos tam, kokia suma faktiškai patenka į Jūsų sąskaitą pas notarą, o ne tik galutinei mokesčių sumai, todėl apie tai verta žinoti prieš susitariant dėl pardavimo kainos.
| Etapas | Kas vyksta | Kur tai nurodoma |
|---|---|---|
| Pas notarą, užbaigiant sandorį | Pirkėjas išskaičiuoja 3 % pardavimo kainos ir per 30 dienų sumoka ją mokesčių administratoriui. | Modelo 211 |
| Vėliau, Jūsų deklaracija | Jūs pateikiate savo kapitalo prieaugio deklaraciją. Jei 19 % faktinio prieaugio sudaro mažiau nei išskaičiuoti 3 %, susigrąžinate skirtumą. Jei daugiau, sumokate likutį. | Modelo 210 |
| Savo šalyje, metinėje deklaracijoje | Lenkija: deklaruojate prieaugį ir reikalaujate įskaityti jau sumokėtą Ispanijos mokestį, taikant tą patį pasaulinių pajamų mechanizmą kaip ir nuomos pajamoms. Čekija: deklaruojate prieaugį, o sutartyje numatyta mokesčio lengvata, tačiau konkretus metodas, taikomas pagal šią konkrečią sutartį, šio etapo metu nebuvo patvirtintas. | Deklaracija gyvenamojoje šalyje |
Ar yra sutartis, apsauganti Jūsų paveldėtojus nuo dvigubo apmokestinimo?
Ne. Tai yra svarbiausias faktas šiame puslapyje, nustebinantis daugumą Čekijos ir Lenkijos pirkėjų: Ispanija nėra pasirašiusi paveldėjimo mokesčio sutarties nei su Čekija, nei su Lenkija. Ispanijos paveldėjimo mokesčio sutarčių tinklas apima tik tris šalis: Prancūziją, Graikiją ir Švediją.Pirmiau aprašytos lengvatos pagal sutartis dėl pajamų ir kapitalo prieaugio paveldėjimui visiškai netaikomos. Čekijos ar Lenkijos paveldėtojas, paveldintis Jūsų nekilnojamąjį turtą Ispanijoje, vis tiek apmokestinamas Ispanijoje už Ispanijoje esantį turtą pagal regiono, kuriame yra nekilnojamasis turtas, taisykles. Atskirai Čekija arba Lenkija tam pačiam paveldėjimui gali taikyti savo vidaus paveldėjimo mokesčio taisykles, nesant dvišalio mechanizmo, skirto užkirsti kelią dvigubam apmokestinimui.
| Lengvata | Ką tai suteikia | Sąlyga |
|---|---|---|
| Giminystės lengvata, I-II grupės | Sumažina apmokestinamąją paveldėjimo vertę iki 1.000.000 EUR. | Sutuoktinis, vaikai, vaikaičiai, tėvai arba seneliai. |
| Įprastos gyvenamosios vietos lengv. | Fiksuota 99 % lengvata mirusiojo gyvenamojo būsto vertei, be viršutinės ribos. | Tik tuo atveju, jei būstas buvo nuolatinė mirusiojo gyvenamoji vieta ir paveldėtojas jį išlaiko ateinančius trejus metus. |
| 99 % kvotos lengvata | Po pirmiau nurodytų atskaitymų mokėtiną mokestį sumažina 99 %. | Taikoma I ir II grupėms pagal savarankišką Andalūzijos regioninę teisę. |
Šiuo atveju dėl kitos priežasties svarbi viena ES lygmens taisyklė: ES paveldėjimo reglamentas 650/2012 nustato, kurios šalies PAVELDĖJIMO TEISĖ, o ne mokesčių teisė, reglamentuoja teisinį Jūsų turto paskirstymą, ir tai gali būti svarbu tvarkant dokumentus. Pats reglamentas neapsaugo nuo dvigubo apmokestinimo, be to, tai yra atskiras klausimas nuo visko, kas išdėstyta pirmiau.Visas Ispanijos paveldėjimo mokesčio procesas, deklaracijos pateikimo terminas, teisės pasirinkimo klausimas ir išsamūs skaičiavimo pavyzdžiai yra atskiro vadovo tema. Šis puslapis papildo jį vienu faktu, kurio vadove nėra: pačia sutarties spraga ir tuo, kodėl pirmiau nurodyta lengvata yra vienašalė ir taikoma tik Ispanijos pusėje.
Šaltiniai
Taigi ar mano paveldėtojams iš tiesų gali tekti mokėti mokesčius ir Ispanijoje, ir Čekijoje arba Lenkijoje už tą patį nekilnojamąjį turtą?Tai yra reali, neišspręsta rizika. Ispanija savo pusėje apmokestins paveldėjimą, taikydama pirmiau nurodytą regioninę lengvatą. Ar Čekija arba Lenkija vėliau dar kartą apmokestins tą patį paveldėjimą ir ar kuri nors iš šių šalių turi savo vienašalę lengvatą už jau sumokėtą užsienio paveldėjimo mokestį, šio tyrimo metu nebuvo patvirtinta nė vienos šalies atveju. Dėl to Jums reikia kreiptis į konkretų paveldėjimo mokesčių specialistą savo šalyje, o ne spėlioti.
Ką iš tikrųjų reikia daryti teikiant deklaracijas kiekvienais metais?
Čekijos arba Lenkijos savininkas, gaunantis pajamų iš nuomos Ispanijoje arba parduodantis turtą Ispanijoje, iš tiesų turi pasirūpinti DVIEM mokesčių deklaracijomis, o ne viena automatiškai suderinama procedūra. Ispanijos pusėje tai yra Modelo 210 už pajamas iš nuomos arba sąlygines pajamas, o pardavimo atveju atskirai dar reikia sutvarkyti notaro 3 % išskaičiavimo dokumentus. Savo šalies pusėje reikia pateikti įprastą metinę deklaraciją, į kurią turi būti įtrauktos tos pačios Ispanijoje gautos pajamos arba pelnas, ir joje aktyviai pareikalauti taikyti sutartyje numatytą įskaitymą.Nė viena pusė to nepadarys už Jus. Ispanija automatiškai neinformuoja Čekijos arba Lenkijos mokesčių institucijos apie Jūsų sumokėtą mokestį, o Jūsų šalies deklaracijoje ši informacija taip pat neatsiranda automatiškai. Jūs arba Jūsų buhalteris turite patys pareikalauti taikyti lengvatą abiejose pusėse kiekvienais metais, kai ji taikoma.
Būtent tokį dviejų šalių koordinavimą gali valdyti Ispanijos gestor, dirbantis kartu su Jūsų šalies buhalteriu. Tai geriau nei savarankiškai bandyti suderinti du dokumentų rinkinius dviem kalbomis.
Ką turite pasiruošti, kad dėl Ispanijoje esančio turto neatsirastų dvi mokesčių sąskaitos
Penki dalykai, kuriuos reikia pasiruošti prieš gaunant pirmąjį nuomos mokėjimą arba parduodant turtą, o ne išsiaiškinti tik atėjus deklaracijos pateikimo terminui.| Pasiruoškite | Kodėl tai svarbu | Kaip atrodo blogas atsakymas |
|---|---|---|
| Konkretus buhalteris Ispanijoje, kuris už Jus pateiktų Modelo 210 | 19 % grynoji norma priklauso nuo to, ar pareikalaujate įtraukti faktiškai atskaitomas išlaidas. Jų neįtraukus, mokėsite per daug. | Vieną kartą pateikti deklaraciją savarankiškai ir tikėtis, kad toks pats būdas tiks kiekvienais metais. |
| Konkretus buhalteris arba mokesčių konsultantas savo šalyje dėl tų pačių pajamų arba pelno | Sutartyje numatytas įskaitymas netaikomas automatiškai. Turite aktyviai jo pareikalauti savo šalies deklaracijoje. | Manyti, kad Ispanija ir Jūsų šalis tarpusavyje suderins mokesčius. |
| Aiškus atsakymas, ar būstas laikomas išnuomotu, ar nenaudojamu | Abiem atvejais Ispanijoje taikomas toks pats tarifas, tačiau skiriasi taisyklės ir deklaracijos. | „Mes jo iš tikrųjų nenuomojame, todėl nėra ko deklaruoti“ yra būtent ta klaidinga prielaida. |
| Pastaba apie deklaracijos pateikimo laikotarpį nuo sausio 1 iki 20 d. už praėjusių metų pajamas iš nuomos | Praleistas terminas reiškia reikalavimų nesilaikymą, o ne nedidelį vėlavimą. | Sužinoti apie terminą jau jam pasibaigus. |
| Išankstinis patarimas dėl paveldėjimo planavimo, atsižvelgiant į pirmiau nurodytą sutarties spragą | Paveldėjimo mokesčio srityje nėra dvišalio sprendimo, todėl planuoti reikia iš anksto, o ne po mirties. | Atidėti iki to momento, kai tai iš tikrųjų taps svarbu, kai jau nieko nebebus galima suplanuoti. |
Kas čia iš tiesų lieka neišspręsta
Tai yra bendro pobūdžio informacija 2026 m. rugpjūčio 21 d. duomenimis, o ne mokesčių konsultacija dėl Jūsų konkrečios situacijos. Ji pagrįsta ribotos apimties tyrimu, kuriame kiekvienai pirmiau nurodytai daliai pateikti konkretūs šaltiniai, o kelios realios spragos aiškiai įvardytos, o ne užpildytos spėjimais.Šio tyrimo metu nebuvo patvirtintas pačios Čekijos ir Ispanijos sutarties lengvatos metodas, įskaitymas ar atleidimas nuo mokesčio už pajamas iš nuomos ir kapitalo prieaugį, remiantis pačiu sutarties tekstu. Prieš teigiant, kad klausimas yra galutinai išspręstas vienaip ar kitaip, būtina tiesiogiai išnagrinėti sutartį arba kreiptis į Čekijos mokesčių konsultantą.Tikslus būdas įrodyti, kad Ispanijos mokestis jau sumokėtas, kai savo šalyje prašoma taikyti mokesčio įskaitymą, tai yra pažyma ar Modelo 210 kvitas, nebuvo patvirtintas nė vienos šalies atveju. Taip pat nebuvo patvirtinta, ar Čekija arba Lenkija turi savo nacionalinę ribą, nuo kurios atsiranda atskira pareiga deklaruoti užsienyje esantį turtą. Tai yra kitas klausimas nei pačios pajamos arba pelnas.Svarbiausia: šio tyrimo metu nebuvo nagrinėtos nei Čekijos, nei Lenkijos vidaus vienašališkos lengvatos dėl užsienyje jau sumokėto paveldėjimo mokesčio. Kadangi paveldėjimo srityje apskritai nėra jokios sutarties, tai yra viena spraga, kurią labiausiai verta pašalinti pasikonsultavus su konkrečiai įvardytu specialistu, prieš pirkėjui pasikliaujant kurios nors šalies apsauga.
Dažniausiai užduodami klausimai apie dvigubą apmokestinimą
- Ar gyvenimas Čekijoje arba Lenkijoje, o ne Ispanijoje, keičia kuriuos nors Ispanijoje taikomus tarifus?
- Ne. Ispanija apmokestina turtą todėl, kad jis yra Ispanijoje, taikydama tą patį tarifą bet kuriam ES arba EEE gyventojui, nepriklausomai nuo to, kurioje ES šalyje jis gyvena. Čekijos ir Lenkijos savininkams skiriasi tai, kas vyksta toliau jų gyvenamojoje šalyje, o ne tai, kiek pati Ispanija taiko mokesčių.
- Jei jau moku mokestį Ispanijoje, ar vis tiek turiu deklaruoti tas pačias pajamas savo šalyje?
- Taip. Ir Čekija, ir Lenkija savo gyventojus apmokestina nuo visame pasaulyje gaunamų pajamų, todėl tos pačios Ispanijoje gautos pajamos ar pelnas taip pat turi būti nurodyti Jūsų šalies deklaracijoje. Sutartis būtent ir numato, kad joje galite įskaityti jau sumokėtą Ispanijos mokestį, tačiau tik tuo atveju, jei iš tikrųjų to paprašote.
- Ar pardavimo metu išskaičiuojami 3 % yra tas pats, kas galutinis kapitalo prieaugio mokestis?
- Ne, ir manyti kitaip yra dažna klaida. Tai yra garantinė įmoka, išskaičiuojama būsimo mokesčio sąskaitos sąskaita. Vėliau pateikiate savo deklaraciją: jei tikrasis 19 % pelnas yra mažesnis už išskaičiuotą sumą, susigrąžinate skirtumą, o jei jis didesnis, sumokate likutį.
- Ar ispaniškas testamentas gali padėti išvengti dvigubo paveldėjimo apmokestinimo?
- Ispaniškas testamentas padeda Jūsų šeimai išvengti kelis mėnesius trunkančių papildomų formalumų po mirties ir leidžia pasirinkti, kurios šalies paveldėjimo teisė reglamentuos palikimą. Tačiau vien testamentas neišsprendžia pirmiau nurodyto mokesčių klausimo: nėra jokios sutarties nei su viena, nei su kita šalimi, todėl mokestines prievoles abiejose šalyse reikia įvertinti atskirai, nepriklausomai nuo to, ar yra testamentas.
