居住者課税: スペインの税務上の居住者になると何が変わるか
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暦年中に183日滞在すると、スペインの税務上の居住者になります。また、主な経済的または家族上のつながりがスペインにある場合は、滞在日数にかかわらず居住者になることがあります。その時点から、スペインは非居住者に対する一律税率ではなく、19から47 %の税率で全世界所得に課税します。
スペインの税務上の居住者になるのはいつですか。
この3つの独立したテストのうち、いずれか1つを満たしていますか。
- 暦年中にスペインに183日を超えて滞在ご自身は年間の一部ではなく、年間の全期間について居住者となります。スペインでは、短期間の不在も、その期間について別の国の税務上の居住者であったことを証明できない限り、スペイン滞在日数として数えます。
- 主な経済基盤または経済的利害関係がスペインにあるスペインに何日滞在したかにかかわらず、居住者となります。つながりが直接的であるか間接的であるかは問いません。
- 配偶者と扶養している未成年の子どもがスペインに住んでいる場合ご自身の滞在日数が183日を大幅に下回っていても、それを覆す証明ができない限り、スペインでは居住者とみなされます。
年の途中で居住者と非居住者を分けるルールはありません。どの判定基準に該当しても、スペインではその基準を満たした日からではなく、暦年全体について居住者として扱われます。
居住者になると、所得はどうなりますか。
最大の変化は課税範囲です。非居住者の場合、スペインはスペイン国内で生じた所得のみを一律税率で課税します。これらの税率については、当社の非居住者向け税務ガイドで詳しく説明しています。居住者になると、スペインは全世界の所得を課税します。つまり、チェコの給与、チェコの賃貸不動産、配当など、スペインに関連する所得だけでなく、その他すべての所得が対象になります。税率も変わります。単一の一律税率ではなく、累進税率が適用されます。この税率は、IRPF所得税が国と居住地域で分担されるため、国の税率とアンダルシア州独自の地域税率を組み合わせたものです。
| 非居住者の場合 | アンダルシア州の居住者の場合 | |
|---|---|---|
| 課税所得の範囲 | スペイン源泉所得のみ | 全世界：給与、賃貸、投資 |
| 税率の仕組み | 一律19 %（EU・EEA）または24 %（その他） | 累進制、おおむね19 %から47 % |
| 費用と控除 | 限定的。EU・EEA域外はほぼゼロ | 本人および家族に関する控除が適用されます |
| 国外資産の申告 | 該当なし | Modelo 720、カテゴリーごとに50.000 €超 |
スペイン国外で所有している資産についても、スペインは申告を求めますか。
はい。居住者になると、年次の情報申告書で申告します。納税通知ではありません。
- Modelo 720は税金ではなく情報開示ですスペインの税務上の居住者は、海外に保有する資産を申告しなければなりません。銀行口座、有価証券および保険、または不動産という3カテゴリーのいずれか1つの価値が50.000 €を超えると、この義務が適用されます。このフォームを通じてこれらの資産に税金を支払うわけではありません。
- 以前の非常に厳しい罰則規定は、もはや適用されません欧州連合司法裁判所が2022年1月、従来の定額制の罰則は厳しすぎると判断したため、スペインはルールを変更しなければなりませんでした。現在では、期限後の申告や誤った申告は、従来の定額罰金ではなく、通常の一般税務上の罰則規定に基づいて処分されます。
滞在日数や家族関係の判定によって居住者資格が決まる前に、明確な回答を得ることが、Arevontの法務調整サービスの目的です。当社は早い段階で独立した税務アドバイザーをご紹介します。これにより、納税時に後から知るのではなく、事前に判断に備えることができます。
ご自身の銀行口座は50.000 €の基準額に含まれますか？はい。Modelo 720では、資産がどの国にあるかにかかわらず、区分ごとに資産を数えます。チェコの普通預金口座、チェコの投資ポートフォリオ、チェコの賃貸不動産は、スペインの税務居住者になった場合に、この申告書が対象とする典型的な資産です。
ここへ移住したばかりの人向けに、税負担を軽くできる選択肢はありますか。
一般にベッカム法と呼ばれる特別税制があります。以下の数値は完全には確認されていません。複数の独立した情報源と照合しましたが、公式のBOE法令本文を直接確認したものではありません。
- Option 1通常の累進IRPFスペインのすべての税務居住者に適用される標準制度です。
- 対象者
- スペインの税務上の居住者なら誰でも
- 税率
- 19～47 %累進課税、合算税率
- 期間
- 継続、毎年
- Option 2特別制度（ベッカム法）雇用を理由とする転居の制度であり、不動産所有の制度ではありません。
- 対象者
- 新たに赴任した従業員または役員正確な適用条件を税務アドバイザーに確認してください。
- 税率
- 一律 24 %給与所得600.000 €まで
- 期間
- 最長6年間
この制度を利用する前に、現在の適用条件、所得上限、正確な申告期限を確認してください。税務アドバイザーに確認し、Ley 35/2006 第93条の正式な条文とも照合してください。この制度は、仕事のために転居する従業員および一部の会社役員を対象とします。スペインで過ごす目的がセカンドハウスであり、仕事のための転居ではない場合、適用される可能性は低いでしょう。どちらの状況に該当するかを確認してから、適用される、またはされないと判断してください。
ご自身の居住者資格を判断する前に確認すべきこと
一般的なルールではなく、ご自身の実際の状況と照らし合わせて確認する3つの事項です。| 確認事項 | 分かること | 悪い回答の例 |
|---|---|---|
| 短期の旅行を含む、暦年の実際の滞在日数 | スペインでは、短期間の国外滞在も、滞在した日について他国の税務上の居住者であったことを証明できない限り、スペイン滞在日として数えます。そのため、183日に近づいた時点では、推定日数では不十分です。 | スペインへの入出国日の実際の記録ではなく、大まかな推定 |
| ご自身だけでなく、配偶者と扶養する子どもが居住する場所 | 家族に関する判定により、ご自身の滞在日数が183日を大きく下回っていても、スペインの居住者となる場合があります。これは買主が最も見落としやすい判定です。 | 誰も家族に関する判定をまったく考慮せず、滞在日数だけを確認している。 |
| 基準日数を超える前に、税務アドバイザーから書面で見解を得ること。超えた後ではありません。 | 居住者に該当すると、その年の全暦年にわたって居住者として扱われ、年の途中で分けるルールはありません。そのため、この時期に関する判断は事後に訂正するのではなく、事前に行う必要があります。Arevontは税務アドバイザーではなく、この判断を行いません。この判断は独立したアドバイザーに委ねられます。 | 事前ではなく、納税時になって初めてこれを判断する計画 |
居住者と非居住者を横並びで比較
同じ人が同じ不動産を所有していても、税務上の居住者資格によって、税務上の結果は大きく異なる場合があります。| 居住者 | Non-resident | |
|---|---|---|
| 課税対象 | 全世界所得 | スペイン源泉所得のみ |
| 税率 | 累進課税、合算でおおよそ19 %～47 % | 一律、居住者資格に基づく課税（非居住者税ガイドをご覧ください） |
| 富裕税の課税対象 | 控除または減免を適用する前の全世界純資産（富裕税ガイドをご覧ください） | スペイン国内の資産のみ |
| 国外資産の申告 | Modelo 720、カテゴリーごとに50.000 €超 | None. |
| 判定の境界線 | 3つのテストのうちいずれか1つを、暦年全体について満たしていること。 | 183日未満、経済的基盤なし、家族に関する推定の適用なし |
分岐の説明であり、ご自身の納税申告書ではありません
スペインの税務上の居住者になったかどうかは、実際のスペイン滞在日数と国外滞在日数、ご家族の居住地、経済生活の中心地など、お客様ご自身の事情によって決まります。このようなガイドでそれらの事情を判断することはできず、このページでも判断を試みていません。全ての非居住者向け一律税率、全世界資産が対象となった場合の富裕税の変更点、スペインでの滞在登録に関する別個の問題など、一部のテーマはそれぞれ専用のガイドで扱っています。それぞれに専用のガイドがあります。
税務上の居住者に関するよくある質問
- ここにちょうど183日滞在した場合、居住者になりますか？
- 基準は183日を超えることです。したがって、ちょうど183日であることだけでは、日数による判定の要件は満たしません。それでも滞在日数は慎重に記録する価値があります。短期間の国外旅行もスペイン滞在日として数えられる場合があるため、183日を安全に滞在できる日数と考えないでください。どちらの方向であっても、日数を誤って数えると、実際に重大な結果が生じます。
- チェコとスペインの両国で、同時に税務上の居住者になることはありますか？
- いずれか一方の国の国内法だけでは、そのようにはなりません。ただし、両国の判定基準を同時に満たす場合、実務上の答えは、チェコとスペインの二重課税条約における振り分け規則によって決まります。これは、両国の有資格アドバイザーに相談すべき国際税務上の問題です。一般的なガイドだけで解決することはできません。
- 居住者になると、購入した不動産の課税方法は変わりますか？
- いいえ。購入税（ITP、またはIVAおよびAJD）は決済時点で確定します。その後に居住者としての資格が変わっても、後から変更されることはありません。これは別個の問題であり、購入税ガイドで詳しく説明しています。
