Impôts locatifs en Espagne : taux, déductions et Modelo 210
En 30 secondes
En tant que résident fiscal tchèque ou polonais, vous payez 19 % sur vos revenus locatifs espagnols après déduction des frais admissibles. Un résident hors UE ou EEE paie 24 % du montant brut, sans aucune déduction. Tous deux remplissent le même formulaire, Modelo 210.
Quel taux d’imposition s’applique à mes revenus locatifs ?
Modelo 210 est le formulaire fiscal espagnol que doit remplir un propriétaire non-résident. Il est dû même lorsque le bien n’est jamais loué. Le taux applicable dépend de votre résidence fiscale au moment où les revenus sont générés.
Êtes-vous résident fiscal de l’UE ou de l’EEE ?
- Oui (résidents tchèques et polonais inclus)19 % sur les revenus locatifs nets, après les dépenses admissibles liées à la location.
- Non, résident ailleurs24 % sur les revenus locatifs bruts, sans aucune déduction de dépenses.
| Votre résidence fiscale | Taux | Base |
|---|---|---|
| UE, EEE, Islande, Norvège, Liechtenstein | 19 % | Revenus nets, après les dépenses admissibles liées à la location du bien. |
| Tout autre pays | 24 % | Revenus bruts, sans déduction de dépenses, « sans déduction d’aucune dépense ». |
Puis-je déduire des dépenses de mon loyer ?
Si vous êtes imposé dans la tranche de 19 %, oui. Cela fonctionne selon les mêmes règles que celles applicables à l’impôt espagnol sur le revenu des personnes physiques ou des sociétés, à condition que votre pays de résidence procède à un échange effectif d’informations fiscales avec l’Espagne. Tous les États membres de l’UE le font. Si vous êtes imposé dans la tranche de 24 %, la réponse est aujourd’hui non. L’impôt est calculé sur le loyer brut, sans aucune déduction.
- Intérêts hypothécairesVous ne pouvez déduire ces intérêts que de la période locative précise qu’ils ont financée, et non de l’année entière si le bien n’a été loué que pendant une partie de celle-ci.
- Frais de gestion et de plateforme locativeLa commission prélevée par un gestionnaire ou une plateforme est prise en compte, à condition d’être documentée et rattachée aux revenus locatifs concernés.
- Entretien et réparationsL’entretien réel lié à la location du bien est admissible. Les améliorations qui augmentent sa valeur, plutôt que de l’entretenir, relèvent d’une autre catégorie et ne sont pas déductibles.
- AssurancesLa police d’assurance couvrant le bien loué est prise en compte pour la période pendant laquelle il a été loué.
- Charges de copropriété et impôts locauxIBI et les charges de comunidad sont déductibles proportionnellement à la durée réelle de location du bien pendant l’année.
Une décision de l’Audiencia Nacional rendue en juillet 2025 étendrait, selon certaines sources, le droit de déduire les dépenses aux résidents hors UE également. Cela concernerait tout particulièrement les propriétaires britanniques. Toutefois, cette décision fait l’objet d’un recours devant la Cour suprême et ne fait pas encore partie de la position publiée par Agencia Tributaria. Considérez cette information comme une évolution à suivre, et non comme une règle à appliquer dans votre déclaration aujourd’hui.
Je suis résident fiscal tchèque. Dois-je également déclarer ces revenus dans mon pays ?C’est une question à poser à un conseiller fiscal tchèque, et non à un guide espagnol. Mais il est utile de connaître le principe général avant de vous renseigner : la convention fiscale entre la République tchèque et l’Espagne existe précisément pour éviter que les mêmes revenus soient imposés deux fois. En général, cela fonctionne grâce à un crédit d’impôt dans votre pays au titre de l’impôt espagnol que vous avez déjà acquitté. Les modalités de demande de ce crédit relèvent de la déclaration tchèque, et non de la déclaration espagnole.
Dois-je quand même payer un impôt lorsque le bien est inoccupé ?
Oui, pour toute période pendant laquelle il n’est ni loué ni votre résidence principale permanente. En Espagne, une résidence secondaire qui n’est pas louée est considérée comme générant un revenu imputé, et aucune dépense ne peut être déduite de ce montant imputé.
| Revenu imputé1,1 % de la valeur cadastrale | 1.650 € |
|---|---|
| Impôt, résident UE/EEE19 % du revenu imputé | 313,50 € |
| Impôt, autres résidents24 % du revenu imputé | 396 € |
| Dernière valeur cadastrale révisée | Revenu imputé | Ce que cela signifie en pratique |
|---|---|---|
| Avec effet après le 1er janvier 2012 | 1,1 % de la valeur cadastrale | La base la plus faible et la plus courante pour les constructions récentes et les communes ayant fait l’objet d’une révision cadastrale récente. |
| Non révisée depuis, ou révisée auparavant | 2 % de la valeur cadastrale | La base par défaut la plus élevée, qui s’applique encore à de nombreux biens anciens situés dans les centres-villes de la Costa del Sol. |
Qui s’en charge pour vous ?
Pas Arevont. Nous ne sommes pas conseillers fiscaux, et lire des informations sur la déclaration ne revient pas à la déposer. Trois possibilités existent. Celle qu’il vaut la peine de payer dépend de la simplicité réelle de votre déclaration.
- Option 1Déposez-la vous-mêmePossible pour un bien unique et simple, sans complication.
- Coût
- Aucun frais professionnel
- Effort
- HighLe portail fiscal espagnol, en espagnol, chaque trimestre.
- Risque
- HigherIl est facile de classer à tort le taux UE/EEE ou une dépense déductible.
- Option 2Un gestionnaireUn service de déclaration courant pour un dossier simple.
- Coût
- Modeste, par déclaration
- Effort
- LowVous fournissez les chiffres ; il ou elle dépose le formulaire.
- Risque
- LowerDéclarations courantes, sans planification fiscale ni conseils sur les conventions.
- Option 3RecommandéUn conseiller fiscalUn conseiller fiscal qualifié, pour toute situation dépassant le cas le plus simple.
- Coût
- Plus cher par déclaration
- Effort
- LowIl prend en charge la déclaration et la planification associée.
- Risque
- LowestIl conseille également sur la position conventionnelle tchèque dans votre pays de résidence.
Le cabinet d'avocats indépendant Arevont, que Arevont recommande normalement pour le contrôle juridique, prend également en charge les déclarations fiscales annuelles des non-résidents et les déclarations de revenus locatifs par la suite. C'est l'une des raisons pour lesquelles cette recommandation couvre davantage que le simple achat. Si le bien est loué par l'intermédiaire du service de gestion locative d'Arevont, le relevé mensuel qu'il produit répertorie déjà chaque réservation, coût et commission sous la forme dont un conseiller fiscal a besoin. Ainsi, les chiffres utilisés dans votre déclaration correspondent au document que vous recevez déjà, et non à une reconstitution distincte au moment de la déclaration.
Documents à réunir avant chaque déclaration Modelo 210
Quatre éléments, que la déclaration couvre des mois loués ou des mois sans location.| Réunir | Pourquoi nécessaire | À quoi ressemble une lacune |
|---|---|---|
| Votre certificat de résidence fiscale pour l'année concernée | C'est ce qui détermine la tranche de 19 % ou de 24 %, et non votre nationalité ni le lieu où se trouve le bien. | Se fonder sur votre résidence plutôt que sur le document qui la prouve. |
| Chaque relevé locatif de la période | La base de 19 % correspond au revenu net. Sans les chiffres sous-jacents, il n'y a aucune dépense à déduire. | Un seul total annuel, sans relevé mensuel détaillé à l'appui. |
| Justificatifs des dépenses déductibles, si vous relevez de la tranche de 19 % | Les charges de copropriété, l'assurance, la commission de gestion et l'entretien sont tous pris en compte, mais uniquement sur justificatifs. | Dépenses déclarées sans facture justificative. |
| La valeur cadastrale et la date de sa dernière révision | Détermine si la déclaration relative à une période sans location utilise 1,1 % ou 2 %. | Utiliser le prix d'achat au lieu de la valeur cadastrale. |
La résidence fiscale modifie les montants, pas seulement les formalités
Les mêmes revenus locatifs, imposés de deux manières différentes selon votre lieu de résidence. Un résident fiscal tchèque figure dans la colonne de droite.| Résident hors UE/EEE | Résident UE/EEE (résidents tchèques inclus) | |
|---|---|---|
| Taux | 24 % | 19 % |
| Base | Brut, sans déductions | Net, après dépenses autorisées |
| Ce que cela signifie pour 12.000 € de loyers annuels et 3.000 € de charges | Impôt sur la totalité des 12.000 €, à 24 % | Impôt sur 9.000 €, à 19 % |
| Revenu imputé pour période vide | Imposé à 24 % de la base imputée | Imposé à 19 % de la même base imputée |
Ce que seul votre conseiller fiscal peut vous préciser
Il s'agit d'informations générales sur les règles de l'IRNR telles que publiées par Agencia Tributaria le 17 août 2026. Il ne s'agit pas de conseils fiscaux concernant votre propre déclaration. Les taux, seuils et règles de déduction évoluent au fil du temps. Les obligations dans le pays de résidence d'un résident fiscal tchèque au titre de la convention fiscale bilatérale ne sont pas abordées ici.La question de la déduction pour les résidents hors UE reste véritablement ouverte. La position indiquée ci-dessus est celle qu'Agencia Tributaria publie aujourd'hui. Nous signalons la procédure judiciaire en cours plutôt que de prendre parti. Toute personne relevant de la tranche de 24 % devrait s'adresser directement à son conseiller fiscal, plutôt que de se fier à l'une ou l'autre version présentée sur une page web.Aucun chiffre présenté ici ne vous indique ce qu'un bien est susceptible de rapporter. La réponse figure dans le guide des rendements, et le taux d'imposition s'applique au montant réel finalement obtenu, et non à une projection.
Questions fréquentes sur l'imposition des revenus locatifs
- Le taux de 19 % s'applique-t-il automatiquement dès lors que je suis citoyen de l'UE ?
- Non, cela dépend de la résidence fiscale, et non de la citoyenneté. Un citoyen tchèque devenu résident fiscal hors de l'UE relèverait de la tranche de 24 %. L'inverse est également vrai. Ce qui compte, c'est le pays où vous êtes résident fiscal l'année où les revenus sont perçus.
- Quand déposer le Modelo 210 ?
- Chaque trimestre, pour les périodes pendant lesquelles le bien a généré des revenus locatifs. Et séparément, une fois par an, pour les revenus imputés correspondant à toute période durant laquelle il n'a pas été loué. Un bien loué une partie de l'année et vacant le reste du temps nécessite les deux types de déclaration au cours de la même année fiscale.
- Louer le bien en location de courte durée plutôt qu'en location de longue durée change-t-il le taux d'imposition ?
- Non. Le taux de l'IRNR et la règle de déduction dépendent de votre résidence, et non du fait que la location soit une location de courte durée enregistrée comme VUT ou une location de longue durée régie par la LAU. Ce qui change entre les deux, c'est l'existence des revenus et la manière dont ils sont générés, et non leur imposition une fois qu'ils existent.
- Arevont peut déposer le Modelo 210 pour moi ?
- Non, nous ne sommes pas conseillers fiscaux et nous ne déposons pas de déclarations fiscales. Le cabinet d'avocats que nous recommandons habituellement pour les vérifications juridiques prend en charge les déclarations annuelles des non-résidents et des revenus locatifs dans le cadre de son accompagnement continu. Si le bien est géré dans le cadre de notre service de gestion locative, vous recevez chaque mois les chiffres sous une forme prête à être remise à la personne qui effectuera la déclaration pour vous.
