Impôt immobilier espagnol des non-résidents
En 30 secondes
Un propriétaire non résident doit payer l'impôt espagnol sur le bien chaque année, que vous le louiez ou non, au moyen du Modelo 210 : 19 % si vous êtes résident fiscal dans l'UE ou l'EEE, 24 % dans le cas contraire.
Modelo 210Agence nationale de l'administration fiscale
- Type de déclarant
- RÉSIDENT UE/EEE
- Base imposable
- REVENU IMPUTÉ
- Dépenses déductibles
- X XXX,XX €
- Exercice
- AAAA
- Type de déclarant. Cette case détermine le taux : 19 % si elle est cochée ici, 24 % sinon.
- Base imposable. Revenu imputé pour une période pendant laquelle vous n'avez pas loué le bien, ou revenus locatifs réels pour une période pendant laquelle vous l'avez loué. Jamais les deux à la fois.
- Dépenses déductibles. Seul un résident de l'UE ou de l'EEE peut utiliser cette case.
- Exercice. L'année fiscale déclarée, soit l'année précédant celle du dépôt de la déclaration.
Qu'est-ce qui déclenche cet impôt et quel en est le montant ?
Modelo 210 est le formulaire fiscal espagnol que doit déposer un propriétaire non-résident. Il est exigible même si le bien n'est jamais loué. C'est la propriété, et non la location, qui déclenche l'obligation : l'Espagne attribue un revenu imputé théorique au simple fait de détenir un bien habitable et impose séparément les revenus locatifs réels, le cas échéant.Le taux dépend lui-même de votre résidence fiscale : il est généralement de 19 % pour l'UE et l'EEE, et de 24 % pour tous les autres contribuables. Il s'applique à des bases différentes selon que vous avez loué le bien ou non. Nous n'indiquons ce taux que brièvement ici, car il explique simplement l'existence même de l'obligation. Le tableau complet des taux, les pourcentages applicables à la base du revenu imputé et les règles de déduction des dépenses font l'objet d'un sujet distinct, particulièrement détaillé.
Avez-vous loué le bien à un quelconque moment au cours de l'année ?
- Oui, une partie ou toute l'annéeVous déclarez les revenus locatifs réels perçus, au taux déterminé par votre résidence fiscale.
- Non, jamais louéVous déclarez un revenu imputé théorique, attribué au fait de détenir un bien habitable.
Quand la déclaration doit-elle être déposée ?
Le calendrier de dépôt des déclarations a récemment changé, d'une manière que la plupart des commentaires, en tchèque comme en anglais, n'ont pas encore prise en compte. Auparavant, on décrivait généralement la période de dépôt d'une déclaration couvrant l'année écoulée comme une simple échéance en fin d'année. Elle s'ouvre désormais plus tôt et reste ouverte pendant la majeure partie de l'année suivante.
| Situation | Déclaration à déposer | Quand |
|---|---|---|
| Bien jamais loué, utilisé par le propriétaire ou laissé vacant | Modelo 210, revenu imputé, une fois par an. | Du 1er avril au 31 décembre de l'année suivant l'exercice fiscal. |
| Bien loué pendant une partie ou la totalité de l'année | Modelo 210 pour les revenus locatifs, ainsi qu'une déclaration distincte pour toute période pendant laquelle le bien n'a pas été loué. | Le guide consacré aux impôts locatifs disponible sur ce site présente en détail la fréquence de dépôt et le taux exact. |
| Première année de détention | La période du revenu imputé ne couvre que la période à compter de la date à laquelle vous êtes devenu propriétaire. | Déposée dans le même délai l'année suivante, avec un calcul limité à la partie de l'année concernée. |
| Déclaration tardive | Toujours déposée au moyen du Modelo 210, avec des intérêts et une majoration pour dépôt tardif. | Déposez-la dès que vous vous en rendez compte. La majoration augmente avec le retard, si bien qu'attendre est la seule chose qui aggrave invariablement la situation. |
Qu'est-ce qui doit déjà exister avant de pouvoir déposer quoi que ce soit ?
Un NIE, tout d'abord, car vous ne pouvez déposer aucun formulaire fiscal espagnol sans celui-ci. La loi n'exige pas de compte bancaire espagnol pour le dépôt lui-même, mais, en pratique, la plupart des propriétaires paient par ce moyen. Le mettre en place alors que la première échéance de déclaration est déjà proche est précisément le genre de précipitation de dernière minute qu'il vaut mieux éviter.Obtenir le NIE suffisamment tôt n'est pas seulement une tâche liée à la signature de l'acte authentique. Le considérer comme tel est la raison la plus fréquente pour laquelle une première déclaration est entièrement oubliée, plutôt que simplement déposée en retard.
- Avez-vous un NIE ?Who decidesVous ou votre représentantWhat it grantsLe numéro de chaque formulaireIf noDéclaration impossible
- Avez-vous la référence cadastrale ?Who decidesSur le reçu de l'IBIWhat it grantsBase du revenu imputéIf noCalcul de la déclaration impossible
- Déclaration par vos soins ou par l'intermédiaire d'un représentant ?Who decidesÀ vous de choisirWhat it grantsL'un ou l'autre permet de déclarerIf noAucun des deux, aucune déclaration
Le service NIE et démarches administratives d'Arevont permet de synchroniser cette démarche avec le reste de l'achat, plutôt que d'attendre qu'une échéance soit proche.
La même distinction fondée sur la résidence s'applique-t-elle lors de la vente ?
Non, et il est important de le savoir précisément parce que cela va à l'encontre du schéma qui vient d'être décrit. L'impôt sur les plus-values lors de la vente d'un bien immobilier espagnol est un taux forfaitaire de 19 % pour tout non-résident, qu'il soit résident de l'UE/EEE ou non. L'impôt sur le revenu lié à la détention et à la location du bien varie selon la résidence, mais l'impôt sur la vente ne varie pas.
Ce qu'implique le régime fiscal des revenusLe cas de la vente
- Un vendeur hors UE/EEE paie un taux plus élevé, suivant le régime de 24 %
- Le taux d'imposition des plus-values est de 19 % pour tout non-résident, quelle que soit sa résidence. Seul l'impôt sur le revenu lié à la détention et à la location du bien varie selon le statut UE/EEE.
Ce qu'il faut vérifier avant de supposer qu'une déclaration est prise en charge
Trois éléments à vérifier une fois par an, plutôt que de les supposer acquis.| Demandez | Ce que cela vous apprend | |
|---|---|---|
| Le responsable de la déclaration, nommément désigné | Quelqu'un doit préparer et déposer cette déclaration chaque année ; ce n'est pas une facture qui arrive automatiquement. La plupart des propriétaires qui l'oublient n'ont tout simplement jamais confirmé qui s'en chargeait. | Aucune personne ni entreprise nommément responsable de la déclaration, un an après la signature de l'acte authentique. |
| La déclaration de la première année partielle a-t-elle été déposée | Un achat finalisé en cours d'année reste soumis à une déclaration au prorata pour cette année. C'est la déclaration que les propriétaires oublient le plus souvent, car rien dans la signature de l'acte authentique ne la signale. | La supposition que l'obligation commence en janvier suivant, plutôt qu'à la date de signature de l'acte authentique. |
| La disponibilité du NIE et, le cas échéant, d'un compte espagnol | Ni la déclaration fondée sur le revenu imputé ni la déclaration de revenus locatifs ne peuvent être effectuées sans le NIE. Attendre qu'une échéance soit proche est le retard évitable le plus fréquent. | Une demande de NIE qui n'a pas été engagée suffisamment à l'avance. |
Une explication de l'obligation, pas de votre propre déclaration
Nous avons lu la modification de la période de déclaration (Orden HAC/623/2026) directement sur les propres pages de l'Agencia Tributaria le 17 août 2026. Il s'agit d'une modification réelle et récente, que la plupart des commentaires consacrés à ce sujet n'ont pas encore intégrée. Nous faisons volontairement preuve de concision concernant le taux lui-même ici : les pourcentages exacts, la base du revenu imputé et les règles de déduction des dépenses sont traités de manière exhaustive et documentée dans le guide consacré à la fiscalité locative. Reproduire ce tableau ici risquerait seulement de faire diverger les deux contenus au fil du temps.Il s'agit d'informations générales sur le moment et la raison pour lesquels cette obligation existe. Il ne s'agit pas d'un calcul de ce que Vous devez personnellement, ni d'un substitut à la confirmation de la personne qui effectue la déclaration pour Vous. Arevont n'est pas conseiller fiscal et n'effectue pas cette déclaration.Nous laissons délibérément certains sujets à leurs propres guides : le tableau exact des taux, les pourcentages de base des revenus imputés et la déductibilité des dépenses relèvent du guide consacré à la fiscalité locative. Le taux des plus-values et la retenue de 3 % lors d'une vente relèvent du guide consacré aux coûts de vente et de sortie. Le fait de devenir Vous-même résident fiscal espagnol, ce qui remplace entièrement ce régime par un autre, fait l'objet d'un guide distinct.
Questions fréquentes sur la fiscalité des non-résidents
- Que se passe-t-il si cette déclaration est tout simplement oubliée pendant quelques années ?
- Elle ne disparaît pas. Vous devez toujours effectuer la déclaration oubliée, avec des intérêts et une majoration qui augmente tant qu'elle n'est pas déposée. L'administration fiscale espagnole peut agir rétroactivement dès qu'elle en prend connaissance, par exemple lors d'une vente ultérieure. Une déclaration tardive mais volontaire, avant toute demande, est traitée plus favorablement que lorsqu'une omission est découverte. C'est l'argument pratique en faveur du dépôt d'une déclaration oubliée, plutôt que d'espérer qu'elle reste inaperçue.
- Le fait de détenir le bien par l'intermédiaire d'une société change-t-il quelque chose ?
- Cela modifie l'ensemble du régime, et pas seulement le taux. Une société propriétaire d'un bien immobilier en Espagne est généralement imposée selon les règles applicables aux sociétés, plutôt que selon le régime des particuliers décrit ci-dessus, avec ses propres obligations déclaratives. Pour une société établie dans certains territoires non coopératifs, un impôt immobilier spécial distinct s'applique également. Il s'agit d'une comparaison complètement différente.
- La déclaration des revenus imputés reste-t-elle due pour un bien inhabitable ou en cours de rénovation ?
- En général, oui, car l'obligation est liée à la propriété d'un bien urbain habitable, et non au fait que quelqu'un puisse ou non y séjourner pendant les travaux de rénovation. Un bien qui est véritablement inhabitable constitue une exception spécifique et documentée qu'il convient de soumettre à un conseiller fiscal, plutôt que de partir du principe qu'elle s'applique. Il ne s'agit pas d'une règle générale permettant de répondre dans un sens ou dans l'autre.
