居民稅項：成為西班牙稅務居民後有何變化
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您在一個曆年內於西班牙居住 183 日後，便會成為西班牙稅務居民。如果您的主要經濟或家庭聯繫在西班牙，即使居住日數未達任何特定門檻，您也可能成為稅務居民。從那時起，西班牙會按 19 至 47 % 的稅率就您的全球收入徵稅，而非採用非居民的固定稅率。
您何時會成為西班牙稅務居民？
您是否符合這三項獨立測試中的任何一項？
- 在曆年內於西班牙逗留超過183天您會被視為全年居民，而不只是自跨過門檻當日起成為居民。西班牙亦會將短期離境計算為在西班牙的日數，除非您能證明自己在這些日子是其他地方的稅務居民。
- 您的主要經濟基礎或利益在西班牙無論您在西班牙逗留了多少天，也無論有關聯繫是直接還是間接，您都會被視為居民。
- 您的配偶及受供養未成年子女居住在西班牙西班牙會推定您是居民，即使您本人計算出的日數遠低於183天，除非您能提出相反證明。
沒有分割年度規則。無論您觸發哪項測試，西班牙都會將您視為整個曆年的居民，而不只是自符合測試之日起成為居民。
成為居民後，您的收入會如何處理？
最大的變化在於課稅範圍。作為非居民，西班牙只會按固定稅率對您的西班牙收入徵稅。我們的非居民稅務指南會完整解釋這些稅率。作為居民，西班牙會對您的全球收入徵稅。這包括您的捷克薪金、捷克出租物業的收入、股息及其他所有收入，而不只是與西班牙有關的收入。稅率也會改變。您不再支付單一固定百分比，而是按照累進稅率表納稅。這套稅率表結合國家稅率及安達盧西亞本身的地區稅率，因為 IRPF 所得稅由國家及您居住的地區共同分配。
| 作為非居民 | 作為安達盧西亞居民 | |
|---|---|---|
| 應課稅收入範圍 | 僅限西班牙來源收入。 | 全球收入：受僱、租金及投資。 |
| 稅率結構 | 統一稅率 19 %（歐盟/歐洲經濟區）或 24 %（其他）。 | 累進稅率，約為 19 % 至 47 %。 |
| 開支及免稅額 | 有限；非歐盟/歐洲經濟區居民接近零。 | 適用個人及家庭免稅額。 |
| 境外資產申報 | 不適用。 | Modelo 720，每類別超過 50.000 €。 |
西班牙是否需要知道您在西班牙境外擁有的資產？
需要。當您成為居民後，每年須透過資料申報表申報，而不是繳交稅款。
- Modelo 720 是資料披露，而非稅項西班牙稅務居民必須申報在境外持有的資產。三個類別中的任何一類，包括銀行賬戶、證券及保險，或房地產，只要價值超過 50.000 €，便適用此規定。您不會透過此表格就這些資產繳稅。
- 舊有的嚴苛罰則已不再適用Spain 必須更改規則，因為 EU Court of Justice 於 January 2022 裁定，舊有的固定罰款過於嚴苛。現時，逾期或錯誤申報會按照一般稅務罰則規則處罰，而非適用舊有的固定罰款。
在日數計算或家庭測試決定您的身份之前，先取得清晰答案，正是 Arevont 法律協調服務的作用。我們會及早為您聯繫獨立稅務顧問。這樣，您可以預先規劃決定，而不是在提交稅表時才發現其後果。
您自己的銀行賬戶是否計入 50.000 € 門檻？是。Modelo 720 按類別計算資產，與資產所在國家無關。捷克往來賬戶、捷克投資組合或捷克出租物業，正是此表格旨在涵蓋的資產類型；當您成為西班牙稅務居民後，只要達到門檻便須申報。
對於剛搬到這裡的人，是否有較低稅率的選項？
有一項通常稱為 Beckham 法的特別稅務制度。以下數字尚未完全確認。我們已與多個獨立來源核對，但尚未直接在官方 BOE 法律文本中查閱相關內容。按通常的說法，符合條件的新抵埗僱員可以選擇就西班牙就業收入按 24 % 的統一稅率納稅，適用收入上限為 600.000 €，超出該金額的部分則適用較高稅率。這項安排最長適用六年，而非採用上述一般累進稅率級距。您必須在向西班牙社會保障登記後六個月內提出申請。這是一段短暫的期限，而且起算日期與 183 日居留測試不同。
- Option 1一般累進 IRPF任何西班牙稅務居民適用的預設制度。
- 符合資格人士
- 任何西班牙稅務居民
- 稅率
- 19 至 47 %累進式合併稅率級距。
- 期限
- 持續適用，每年一次
- Option 2特別制度（Beckham 法）這是僱傭搬遷制度，而非物業擁有權制度。
- 符合資格人士
- 新抵達的僱員或董事請向稅務顧問確認確切條件。
- 稅率
- 劃一 24 %最高 600.000 € 的僱傭收入。
- 期限
- 最長 6 年
在依賴任何上述資料前，請確認現行條件、收入上限及確切申報截止日期。請向稅務顧問核實，並對照 Ley 35/2006 第 93 條的官方文本。本制度適用於因工作而搬遷的僱員及部分公司董事。如果您在西班牙逗留是為了第二居所，而非因工作搬遷，本制度不大可能適用。在作出任何假設前，請確認哪種情況適用於您。
在假定自身身份前須確認的事項
三項事項，須根據您的實際情況核對，而非套用一般規則。| 索取 | 這能告訴您什麼 | 不理想的答案會是甚麼 |
|---|---|---|
| 按曆年實際計算逗留日數，包括短途旅程 | 西班牙會將離境的短途旅程計作在西班牙的日數，除非您能證明自己在那些日子是其他地方的稅務居民。因此，當您接近 183 日時，估算日數並不足夠。 | 只是粗略估算，而非實際記錄在西班牙境內外的日數。 |
| 您的配偶及受供養子女居住地，而不只是您本人 | 即使您本人逗留日數遠低於 183 日，家庭測試仍可能令您成為西班牙居民。這是買家最常忽略的測試。 | 完全沒有人考慮家庭測試，只考慮逗留日數。 |
| 在您跨過界線前，而非事後，取得稅務顧問的書面意見 | 一旦觸發居民身份，便適用於整個年度，並沒有分割年度規則。因此，您必須預先作出這項時間判斷，而不是事後補救。Arevont 並非稅務顧問，也不會替您作出這項決定。這應由獨立顧問負責。 | 打算到提交稅項時才決定，而不是預先決定。 |
居民與非居民並列比較
同一個人及同一項物業，視乎居民身份而可能產生截然不同的稅務結果。| 居民 | 非居民 | |
|---|---|---|
| 課稅範圍 | 全球收入。 | 僅限西班牙來源收入。 |
| 稅率 | 累進制，合併稅率約為 19 % 至 47 %。 | 統一稅率，按居民身份計算（見非居民稅務指南）。 |
| 財富稅風險 | 全球淨財富，未扣除任何豁免或稅務優惠（見財富稅指南）。 | 僅西班牙資產。 |
| 海外資產申報 | 每類資產超過 50.000 € 須申報 Modelo 720。 | None. |
| 界線所在 | 三項測試中任何一項符合，便適用於整個曆年。 | 少於 183 日、沒有經濟利益中心，亦未觸發家庭推定。 |
解釋這個分岔點，而不是替您處理報稅表
您是否已成為西班牙稅務居民，取決於您的具體情況，包括實際在境內外逗留的日數、家人居住地，以及您的經濟生活中心所在。這類指南無法判斷這些事實，而本頁也不會作出判斷。部分主題另有專門指南涵蓋，包括非居民的完整劃一稅率、當您的全球資產納入範圍後財富稅的變化，以及在西班牙登記居留的另一項問題。每項內容均有專屬指南。
稅務居民身份常見問題
- 如果我在這裏剛好逗留183日，是否會成為居民？
- 門檻是多於183日。因此，剛好183日本身不會觸發日數測試。不過，您仍應仔細記錄日數。不要把183日視為可安心逗留的數字，因為短暫離境仍可能計算為在西班牙的日子。無論少算還是多算，錯誤計算都會帶來實際後果。
- 我可以同時成為捷克和西班牙的稅務居民嗎？
- 單獨按照任何一個國家的本國法例，答案都不是。但如果兩國的測試同時均符合，實際答案便取決於捷克與西班牙避免雙重課稅協定中的決勝規則。這是跨境稅務問題，應向兩國的合資格顧問尋求意見。任何一般指南都無法解決這個問題。
- 成為居民會否改變我的物業購買稅？
- 不會。購買稅（ITP，或IVA及AJD）在完成交易時已確定。其後即使您的居留身份有所改變，稅款亦不會改變。這是另一個獨立問題，我們的購買稅指南會完整解答。
