스페인의 이중과세: 체코 및 폴란드 소유자가 실제로 부담하는 세금
30초 안에
부동산이 스페인에 있다는 이유만으로 스페인은 귀하의 임대소득, 매각 및 상속에 먼저 세금을 부과합니다. 임대소득과 매각의 경우 조세조약에 따라 이중과세를 피할 수 있습니다. 상속에는 그러한 조약이 존재하지 않습니다.
귀하의 스페인 부동산에 어느 국가가 먼저 과세하나요?
하나의 규칙을 알면 나머지는 더 간단해집니다. 부동산의 경우 체코와 스페인 간 조세조약 및 폴란드와 스페인 간 조세조약은 세계 대부분의 조세조약과 마찬가지로 부동산이 실제로 위치한 국가에 해당 부동산에서 발생한 소득과 양도차익에 대해 우선 과세할 권리를 부여합니다. 따라서 귀하가 어디에 거주하는지와 관계없이 스페인은 스페인 임대소득, 스페인 부동산 매각 및 스페인 상속에 먼저 세금을 부과합니다.그 다음 귀하의 본국인 체코 또는 폴란드는 귀하가 전 세계 소득을 본국에 신고할 때 이미 과세된 소득을 처리해야 합니다. 이때 조세조약의 작동 방식, 즉 이미 납부한 세액을 공제하는 방식이 실제로 중요해지며, 아래에서 설명하듯 두 제도가 서로 실질적으로 다른 지점이기도 합니다.
임대 소득은 양국에서 어떻게 과세되나요?
부동산을 임대하지 않더라도 스페인은 여전히 세금을 부과합니다. 부동산을 직접 사용할 수 있다는 사실만으로도 "간주 소득" 규정이 적용되며, 매년 동일한 19% 세율로 Modelo 210을 통해 과세됩니다. 이는 실제로 흔히 하는 오해를 바로잡습니다. 부동산을 임대하지 않는다고 해서 스페인 세금을 고려할 필요가 없는 것은 아닙니다.
거주국에서는 폴란드 납세자가 스페인 임대 소득을 전 세계 소득의 일부로 신고한 다음, 동일한 소득에 대한 폴란드 납세 의무에서 이미 납부한 스페인 세액의 공제를 신청합니다. 이는 공식 자료에서 직접 확인된 세액공제 방식입니다. 체코 납세자도 전 세계 소득에 대해 과세되며 해외 원천 소득에 대한 조약상 감면 규정이 있지만, 체코와 스페인 간 조세 조약이 부동산 임대 소득에 적용하는 구체적인 방식이 세액공제인지 면제인지 여부는 이번 검토에서 확인되지 않았습니다. 체코 소유자에게는 확정된 사실처럼 말하기보다 "감면 제도는 있지만 정확한 방식은 본인의 회계사에게 확인해야 합니다"라고 안내해야 합니다.이 페이지에서는 조약 적용 방식을 보여주는 데 필요한 범위까지만 세율을 설명합니다. 정확한 세율표, 간주 소득 과세표준 및 전체 신고 일정은 별도 안내서에서 전부 다루는 주제입니다.
출처
부동산을 한 번도 임대하지 않았다면 스페인에서 신고할 필요가 여전히 있나요?예. 실제로 임대했는지 여부와 관계없이 간주 소득 규정이 적용되며, EU 또는 EEA 거주자에게 적용되는 동일한 19% 세율로 Modelo 210을 통해 같은 방식으로 신고합니다. 부동산이 비어 있다는 이유로 이를 누락하는 것은 실제로 흔히 발생하는 중대한 실수입니다.
부동산을 매도하면 세금 고지액은 어떻게 되나요?
EU 또는 EEA 거주자인 체코와 폴란드 매도자는 모두 양도차익에 대해 19%의 세율로 과세됩니다. 양도차익은 매도가에서 취득 원가와 인정 가능한 비용을 뺀 금액입니다. 현재 이 19% 세율이 모든 비거주자에게 적용되는 단일 세율인지, 일부 해석처럼 여전히 비EU 거주자에게 더 높은 세율과 함께 적용되는지는 자료마다 다릅니다. 어느 경우든 EU 시민인 체코 또는 폴란드 매도자에게는 19%가 적용되며, 이 수치를 기준으로 삼는 것이 적절합니다.매매 완료 시 매수자는 매도가의 3%를 법적으로 원천징수하여 30일 이내에 스페인 세무서에 직접 납부해야 합니다. 이는 최종 양도소득세를 보증하기 위한 것입니다. 이 금액은 최종 세금 고지액뿐만 아니라 공증인 앞에서 실제로 귀하의 계좌에 입금되는 금액에도 직접 영향을 미치므로, 매도가에 합의하기 전에 알아두는 것이 좋습니다.
| 단계 | 진행 내용 | 명시된 위치 |
|---|---|---|
| 공증인 앞에서, 매매 완료 시 | 매수자는 매도가의 3%를 원천징수하여 30일 이내에 세무서에 납부합니다. | Modelo 211 |
| 이후 본인 신고 | 본인의 양도차익 신고서를 제출합니다. 실제 양도차익의 19%가 원천징수된 3%보다 적으면 차액을 환급 신청합니다. 더 많으면 차액을 납부합니다. | Modelo 210 |
| 거주국에서 연례 신고 시 | 폴란드: 양도차익을 신고하고 이미 납부한 스페인 세액에 대한 공제를 신청합니다. 이는 임대 소득과 동일한 전 세계 소득 방식입니다. 체코: 양도차익을 신고하며 조약상 감면 제도가 있지만, 이 특정 조약에 적용되는 구체적인 방식은 이번 검토에서 확인되지 않았습니다. | 거주국 세금 신고 |
상속인이 이중으로 과세되지 않도록 하는 조약이 있나요?
아니요. 이것은 이 페이지에서 가장 중요한 사실이며, 대부분의 체코 및 폴란드 매수자가 놀라는 내용입니다. 스페인은 체코나 폴란드 어느 국가와도 상속세 조약을 체결하지 않았습니다. 스페인의 상속세 조약망은 프랑스, 그리스, 스웨덴 세 국가만 포함합니다.앞서 설명한 소득 및 양도소득 조약상 감면은 상속에는 전혀 적용되지 않습니다. 체코 또는 폴란드의 상속인이 귀하의 스페인 부동산을 상속하면 해당 부동산이 위치한 지역의 규정에 따라 스페인 자산에 대해 스페인에서 과세됩니다. 이와 별도로 체코나 폴란드는 동일한 상속에 자국의 상속세 규정을 적용할 수 있으며, 이중 과세를 방지하기 위한 양국 간 제도는 없습니다.
| 감면 | 기능 | 조건 |
|---|---|---|
| 친족 공제, I군 및 II군 | 상속의 과세 가치를 최대 1.000.000 EUR까지 줄여 줍니다. | 배우자, 자녀, 손자녀, 부모 또는 조부모 |
| 상시 거주 주택 공제 | 피상속인 본인의 주택 가액에 대해 상한 없이 일률적으로 99%를 공제합니다. | 해당 부동산이 피상속인의 habitual residence였고 상속인이 이후 3년 동안 이를 계속 보유하는 경우에만 가능합니다. |
| 99% 할증 감면 | 위의 공제 후 원래 납부해야 할 세금을 99% 줄입니다. | 안달루시아 자체 지역법에 따라 그룹 I 및 II에 적용됩니다. |
여기에는 다른 이유로 중요한 EU 차원의 규정이 하나 있습니다. EU 상속 규정 650/2012는 귀하의 재산이 법적으로 어떻게 분배되는지를 어느 국가의 상속법이 관할하는지 결정하며, 세법을 결정하는 것은 아닙니다. 또한 서류 절차와 관련될 수 있습니다. 이 규정 자체가 이중과세를 방지하지는 않으며, 위의 모든 내용과는 별개의 문제입니다.스페인 상속세의 전체 절차, 신고 기한, 준거법 문제 및 계산 사례는 별도 안내서 전체에서 다루는 주제입니다. 이 페이지가 추가하는 내용은 해당 안내서에서 다루지 않는 한 가지 사실, 즉 조약의 공백 자체와 그로 인해 위의 감면이 일방적이고 스페인 측에만 적용된다는 이유입니다.
그렇다면 동일한 부동산에 대해 실제로 스페인과 체코 또는 폴란드 양국에서 상속세를 부과받을 수 있습니까?그것이 솔직히 말해 아직 해결되지 않은 위험입니다. 스페인은 위의 지역 감면을 적용하여 자국 측에서 상속에 세금을 부과합니다. 이후 체코 또는 폴란드가 동일한 상속에 다시 세금을 부과하는지, 그리고 어느 한 국가라도 이미 납부한 외국 상속세에 대해 자체적인 일방적 감면을 제공하는지는 이번 조사에서 어느 국가에 대해서도 확인되지 않았습니다. 추측이 아니라 귀하의 국가에서 지정된 상속세 전문가의 검토가 필요합니다.
실제로 신고에는 매년 어떤 절차가 포함됩니까?
스페인 임대소득 또는 스페인 내 매각소득이 있는 체코 또는 폴란드 소유자는 자동으로 조정되는 하나의 절차가 아니라 두 가지 세금 신고를 고려해야 합니다. 스페인 측에서는 임대소득 또는 간주소득에 대한 Modelo 210을 신고하고, 매각의 경우에는 별도로 신고하며 공증인의 3% 원천징수 서류도 처리해야 합니다. 본국 측에서는 일반적인 연간 신고서에 동일한 스페인 원천 소득 또는 양도차익을 포함하고 조약상 세액공제를 적극적으로 신청해야 합니다.어느 쪽도 이를 대신 처리해 주지 않습니다. 스페인은 귀하가 납부한 세액을 체코 또는 폴란드 세무 당국에 자동으로 알려주지 않으며, 귀하의 본국 신고서도 이를 자동으로 인식하지 않습니다. 귀하 또는 귀하의 회계사가 해당되는 매년 양쪽에서 직접 감면을 신청해야 합니다.
이는 스페인 gestor가 귀하의 본국 회계사와 협력하여 관리하는 전형적인 양국 간 조정 업무입니다. 두 언어로 작성된 두 종류의 서류를 혼자 맞춰 가며 처리할 일이 아닙니다.
스페인 부동산으로 두 건의 세금 고지서가 발생하기 전에 준비해야 할 사항
첫 임대료 또는 첫 매각 전에 준비해야 할 다섯 가지 항목이며, 신고 기한이 되어서야 발견해서는 안 됩니다.| 미리 준비할 사항 | 중요한 이유 | 좋지 않은 답변의 예 |
|---|---|---|
| 귀하를 위해 Modelo 210을 신고할 스페인 측 지정 회계사 | 19% 순세율은 실제 공제 가능한 비용을 신청하는 데 달려 있으며, 이를 누락하면 세금을 과다 납부하게 됩니다. | 한 번 직접 신고한 뒤 매년 같은 방식이 통할 것이라고 기대하는 것 |
| 동일한 소득 또는 양도차익을 담당할 본국의 지정 회계사 또는 세무 자문가 | 조약상 세액공제는 자동으로 적용되지 않으므로 본국 신고서에서 직접 신청해야 합니다. | 스페인과 귀하의 본국이 서로 알아서 세금을 조정할 것이라고 가정하는 것 |
| 해당 부동산이 임대된 것으로 간주되는지 비어 있는 것으로 간주되는지에 대한 명확한 답변 | 둘 다 스페인에서 동일한 세율로 과세되지만, 서로 다른 규정과 서로 다른 신고 절차가 적용됩니다. | "실제로 임대하지 않으니 신고할 것도 없다"는 말은 바로 잘못된 가정입니다. |
| 전년도 임대 소득 신고 기간인 1월 1일부터 20일까지에 관한 안내입니다. | 이를 놓치는 것은 단순한 지연이 아니라 신고 의무 불이행입니다. | 기한이 지난 후에야 신고 기한을 알게 되는 것 |
| 위에서 설명한 조약의 공백을 고려한 상속 계획에 대한 조기 자문 | 상속세에 대한 양국 간 해결책이 없으므로 계획은 사망 후가 아니라 사전에 이루어져야 합니다. | 더 이상 어떤 계획도 세울 수 없는 실제 상황이 된 순간까지 미루는 것 |
여기서 실제로 해결되지 않은 사항
임대소득 및 양도차익에 대한 체코와 스페인 조약 자체의 구제 방식, 즉 세액공제 또는 면제 여부는 이번 조사에서 조약 원문을 통해 확인되지 않았습니다. 어느 한쪽으로 확정된 결론을 내리기 전에 조약을 직접 검토하거나 체코 세무 자문가에게 확인해야 합니다.본국의 세액공제를 신청할 때 이미 납부한 스페인 세금을 입증하는 정확한 방법, 즉 증명서인지 Modelo 210 영수증인지 여부는 어느 국가에 대해서도 확인되지 않았습니다. 체코 또는 폴란드에 별도의 해외 자산 신고 의무를 발생시키는 국내 기준이 있는지도 확인되지 않았습니다. 이는 해당 소득 또는 양도차익 자체와는 다른 문제입니다.무엇보다도 이번 검토에서는 체코와 폴란드의 국내법상 이미 납부한 해외 상속세에 대한 일방적 구제 규정을 조사하지 않았습니다. 상속에 관한 조세조약이 전혀 없다는 점을 고려하면, 어느 한 국가의 보호에 의존하기 전에 전문 자문가에게 확인하여 보완할 가치가 가장 큰 공백은 바로 이것입니다.
이중과세에 관한 가장 일반적인 질문
- 스페인 대신 체코나 폴란드에 거주하면 스페인 측 세율이 달라지나요?
- 아닙니다. 부동산이 스페인에 있기 때문에 스페인은 해당 부동산에 과세하며, 어느 EU 국가에 거주하는지와 관계없이 모든 EU 또는 EEA 거주자에게 동일한 세율을 적용합니다. 체코인 소유자와 폴란드인 소유자 사이에 달라지는 것은 그 다음에 본국에서 발생하는 사항이지, 스페인 자체가 부과하는 세금이 아닙니다.
- 스페인에서 이미 세금을 납부했다면 본국에서도 같은 소득을 신고해야 하나요?
- 예. 체코와 폴란드는 모두 거주자의 전 세계 소득에 과세하므로, 스페인에서 발생한 동일한 소득이나 양도차익도 본국 신고서에 기재해야 합니다. 조세조약은 이미 납부한 스페인 세금에 대해 본국에서 세액공제를 받을 수 있도록 마련된 것이지만, 실제로 공제를 신청한 경우에만 적용됩니다.
- 매각 시 원천징수되는 3%가 최종 양도소득세와 같은 것인가요?
- 아니며, 그렇게 간주하는 것은 흔한 실수입니다. 이는 최종 납부세액에서 공제하기 위해 원천징수되는 보증금 성격의 금액입니다. 이후 직접 신고서를 제출해야 합니다. 실제 19% 양도차익에 대한 세금이 원천징수액보다 적으면 차액을 환급 신청하고, 더 많으면 나머지를 납부합니다.
- 스페인 유언장이 상속 이중과세 문제를 피하는 데 도움이 되나요?
- 스페인 유언장은 사망 후 가족이 수개월에 걸친 추가 서류 절차를 피하는 데 도움이 되며, 어느 국가의 상속법을 유산에 적용할지 선택할 수 있게 해줍니다. 그러나 그 자체로 위에서 설명한 세금 문제를 해결하지는 못합니다. 어느 방향으로도 조세조약이 없으므로, 유언장 작성 여부와 별개로 양국의 세금 부담에 관해 별도의 자문을 받아야 합니다.
