الازدواج الضريبي في Spain: ما يدفعه المالكون التشيكيون والبولنديون فعلًا
في 30 ثانية
تفرض Spain الضريبة أولًا على دخل إيجاركم وبيعكم وميراثكم، ببساطة لأن العقار يقع في Spain. وبالنسبة إلى دخل الإيجار والبيع، تمنعكم المعاهدات بعد ذلك من دفع الضريبة مرتين. أما الميراث، فلا توجد معاهدة مماثلة.
أي دولة تفرض الضريبة أولًا على عقاركم في Spain؟
تجعل قاعدة واحدة بقية هذا الموضوع أبسط. ففيما يتعلق بالعقارات، تمنح كل من معاهدة الضرائب بين Czechia وSpain ومعاهدة الضرائب بين Poland وSpain، شأنها شأن معظم المعاهدات الضريبية في العالم، الدولة التي يقع فيها العقار فعلًا الحق الأول في فرض الضريبة على الدخل والمكاسب الناتجة عنه. وتفرض Spain الضريبة أولًا على دخل الإيجار في Spain، وعلى بيع عقار في Spain، وعلى ميراث في Spain، بصرف النظر عن مكان إقامتكم.بعد ذلك، يتعين على بلدكم الأصلي، سواء كان Czechia أو Poland، معالجة ذلك الدخل الذي سبق فرض الضريبة عليه عند إقرار دخلكم العالمي في بلدكم. وهنا تكمن الأهمية الفعلية لآليات المعاهدة، أي الخصم مقابل ما دفعتموه بالفعل، وهنا يختلف النظامان فعلًا أحدهما عن الآخر، كما توضح الأقسام أدناه.
كيف تُفرض الضريبة على دخل الإيجار لديك في كلا البلدين؟
بصفتك مالكاً غير مقيم، تُفرض عليك الضريبة بموجب IRNR، وهي ضريبة دخل غير المقيمين، وتُقدَّم على Modelo 210. وبصفتك مقيماً في الاتحاد الأوروبي أو المنطقة الاقتصادية الأوروبية، وينطبق ذلك على مالك من Czechia أو Poland، تبلغ النسبة 19% من صافي دخل الإيجار: إذ يمكن خصم فوائد الرهن العقاري والإصلاحات ورسوم الإدارة وIBI وتأمين المبنى قبل تطبيق هذه النسبة. وتمتد فترة تقديم الإقرار عن دخل الإيجار لسنة معينة من 1 إلى 20 يناير من السنة التالية.إذا لم تؤجّر العقار، تظل إسبانيا تفرض الضريبة عليه. وتنطبق قاعدة الدخل الافتراضي لمجرد أن العقار متاح لاستخدامك الشخصي، وتُفرض عليه ضريبة سنوية بالنسبة نفسها البالغة 19%، وتُقدَّم مرة أخرى على Modelo 210. وهذا يكشف افتراضاً شائعاً لكنه غير صحيح: عدم تأجير العقار لا يعني عدم وجود ضريبة إسبانية ينبغي أخذها في الحسبان.
في بلد الإقامة، يُدرج المقيم الضريبي في Poland دخل الإيجار الإسباني ضمن دخله العالمي، ثم يطالب بإعفاء من خلال خصم الضريبة الإسبانية المدفوعة بالفعل من الالتزام الضريبي في Poland على الدخل نفسه، وهي آلية شبيهة بالائتمان الضريبي أكدها المصدر مباشرة. كما تُفرض على المقيم الضريبي في Czechia الضريبة على دخله العالمي، ويتاح إعفاء من المعاهدة للدخل من مصدر أجنبي، لكن لم يتأكد في هذه المراجعة أي أسلوب محدد، سواء الائتمان أو الإعفاء، تطبقه معاهدة Czechia وإسبانيا على دخل الإيجار من العقارات. لذا ينبغي عرض الأمر على مالك من Czechia بالصيغة التالية: «يوجد إعفاء، لكن يتعين على محاسبك الخاص تأكيد الآلية الدقيقة»، بدلاً من عرضه كحقيقة محسومة في أي من الاتجاهين.توضح هذه الصفحة النسبة بالقدر اللازم فقط لبيان آلية المعاهدة. أما جدول النسب الدقيق، وأساس الدخل المحتسب، والجدول الكامل لمواعيد تقديم الإقرارات، فهي جميعاً موضوع دليل مستقل.
المصادر
إذا لم أؤجّر العقار مطلقاً، فهل لا يزال يتعين عليّ تقديم أي إقرار في إسبانيا؟نعم. تنطبق قاعدة الدخل الافتراضي سواء أؤجّرت العقار فعلياً أم لا، ويُقدَّم الإقرار بالطريقة نفسها، على Modelo 210، وبالنسبة نفسها البالغة 19% للمقيم في الاتحاد الأوروبي أو المنطقة الاقتصادية الأوروبية. ويُعدّ تجاهل ذلك لأن العقار شاغر خطأً شائعاً وحقيقياً.
ماذا يحدث للضريبة المستحقة عند بيع العقار؟
بصفته مقيماً في الاتحاد الأوروبي أو المنطقة الاقتصادية الأوروبية، يخضع كل من البائع من Czechia والبائع من Poland لضريبة بنسبة 19% على الربح الرأسمالي، أي سعر البيع مطروحاً منه تكلفة الشراء والتكاليف المسموح بخصمها. وتختلف المصادر بشأن ما إذا كانت نسبة 19% أصبحت الآن موحدة لجميع غير المقيمين أو لا تزال مقترنة بنسبة أعلى لغير المقيمين من خارج الاتحاد الأوروبي في بعض التفسيرات. وفي كلتا الحالتين، يصل البائع من Czechia أو Poland، بصفته مواطناً في الاتحاد الأوروبي، إلى نسبة 19%، وهي النسبة الجديرة بالاعتماد.عند إتمام الشراء، يُلزم المشتري قانوناً باحتجاز 3% من سعر البيع ودفعها مباشرةً إلى مصلحة الضرائب الإسبانية خلال 30 يوماً، كضمان مقابل ضريبة الأرباح الرأسمالية المستحقة عليك لاحقاً. ويؤثر ذلك مباشرةً في المبلغ الذي سيُودع فعلياً في حسابك لدى كاتب العدل، وليس فقط في فاتورتك الضريبية النهائية، ولذلك من المفيد معرفته قبل الموافقة على سعر البيع.
| الخطوة | ما الذي يحدث | أين ورد ذلك |
|---|---|---|
| لدى كاتب العدل، عند إتمام الشراء | يحتجز المشتري 3% من سعر البيع ويدفعها إلى مصلحة الضرائب خلال 30 يوماً. | Modelo 211 |
| إقرارك الخاص لاحقاً | تقدّم إقرارك الخاص عن الأرباح الرأسمالية. فإذا كانت نسبة 19% من الربح الفعلي أقل من نسبة 3% المحتجزة، تطالب باسترداد الفرق. وإذا كانت أعلى، تدفع الرصيد المتبقي. | Modelo 210 |
| في بلد الإقامة، ضمن إقرارك السنوي | Poland: تُصرّح بالربح وتطالب بخصم الضريبة الإسبانية المدفوعة بالفعل، وهي الآلية نفسها المعتمدة للدخل العالمي كما في دخل الإيجار. Czechia: تُصرّح بالربح ويوجد إعفاء بموجب المعاهدة، لكن لم تتأكد في هذه المراجعة الآلية المحددة لهذه المعاهدة بالذات. | الإقرار الضريبي في بلد الإقامة |
هل توجد معاهدة تمنع فرض الضريبة على ورثتك مرتين؟
لا. هذه أهم حقيقة منفردة في هذه الصفحة، وهي تفاجئ معظم المشترين من Czechia وPoland: لم توقّع إسبانيا معاهدة ضريبية بشأن الميراث مع Czechia أو Poland. وتغطي شبكة معاهدات ضريبة الميراث الإسبانية ثلاث دول فقط: France وGreece وSweden.لا يمتد الإعفاء بموجب معاهدة الدخل والأرباح الرأسمالية الموضح أعلاه إلى الميراث على الإطلاق. ويخضع وريث من Czechia أو Poland يرث عقارك الإسباني لضريبة تفرضها إسبانيا على الأصل الإسباني في جميع الأحوال، بموجب القواعد الإقليمية للمكان الذي يقع فيه العقار، وبشكل منفصل، قد تطبق Czechia أو Poland قواعدها المحلية الخاصة بضريبة التركات على الميراث نفسه، من دون وجود آلية ثنائية مصممة لمنع فرض الضريبة عليه مرتين.
| الإعفاء | ما الذي يفعله | الشرط |
|---|---|---|
| تخفيض صلة القرابة، المجموعتان I-II | يخفض القيمة الخاضعة للضريبة على التركة بما يصل إلى 1.000.000 يورو. | الزوج أو الزوجة، الأبناء، الأحفاد، الوالدان أو الأجداد. |
| تخفيض السكن المعتاد | تخفيض ثابت بنسبة 99% من قيمة مسكن المتوفى نفسه، من دون حد أقصى. | فقط إذا كان العقار هو محل الإقامة المعتاد للمتوفى، واحتفظ به الوارث طوال السنوات الثلاث التالية. |
| إعفاء بنسبة 99% من الحصة | يخفض الضريبة المستحقة خلاف ذلك، بعد الخصومات المذكورة أعلاه، بنسبة 99%. | ينطبق على المجموعتين الأولى والثانية، بموجب القانون الإقليمي الخاص بالأندلس. |
توجد هنا قاعدة واحدة على مستوى الاتحاد الأوروبي ذات أهمية لسبب مختلف: تحدد لائحة المواريث الأوروبية 650/2012 قانون التركات في أي بلد، وليس قانون الضرائب، الذي يحكم كيفية توزيع تركتكم قانونياً، وقد تكون مهمة للأعمال الورقية. وهي لا تمنع الازدواج الضريبي بحد ذاتها، كما أنها مسألة منفصلة عن كل ما سبق.إن إجراءات ضريبة الميراث الإسبانية كاملة، والموعد النهائي لتقديم الإقرار، ومسألة اختيار القانون، والأمثلة الحسابية، هي موضوع دليل منفصل بالكامل. أما ما تضيفه هذه الصفحة فهو الحقيقة الوحيدة التي لا يغطيها ذلك الدليل: فجوة المعاهدة نفسها، ولماذا يعني ذلك أن الإعفاء المذكور أحادي الجانب ومقتصر على الجانب الإسباني.
المصادر
فهل يمكن فعلاً فرض ضريبة على ورثتي من جانب كل من إسبانيا والتشيك أو بولندا على العقار نفسه؟ذلك خطر حقيقي لم يُحسم. ستفرض إسبانيا الضريبة على الميراث من جانبها، باستخدام الإعفاء الإقليمي المذكور أعلاه. أما ما إذا كانت التشيك أو بولندا ستفرض الضريبة مرة أخرى على الميراث نفسه، وما إذا كان لدى أي منهما إعفاء أحادي الجانب خاص بها من ضريبة الميراث الأجنبية المدفوعة بالفعل، فلم يؤكده هذا البحث لأي من البلدين. ويتطلب الأمر الاستعانة بمتخصص مُسمى في ضريبة التركات في بلدكم، لا التخمين.
ماذا يتضمن تقديم الإقرار فعلياً كل عام؟
يواجه مالك تشيكي أو بولندي لديه دخل إيجاري إسباني أو عملية بيع في إسبانيا إقرارين ضريبيين يجب مراعاتهما فعلياً، وليس إجراءً واحداً تتم تسويته تلقائياً. يتعلق الجانب الإسباني بـ Modelo 210 للدخل الإيجاري أو الدخل المفترض، وبإقرار منفصل للبيع، إضافة إلى مستندات احتجاز نسبة 3% التي يعدها كاتب العدل. أما جانب بلدكم الأصلي فيتعلق بإقراركم السنوي المعتاد، الذي يجب أن يتضمن الدخل أو الربح المتحقق من المصدر الإسباني نفسه، مع المطالبة فعلياً بالائتمان الضريبي بموجب المعاهدة هناك.لا يتولى أي من الجانبين ذلك نيابة عنكم. فلا تُبلغ إسبانيا السلطة الضريبية التشيكية أو البولندية تلقائياً بما دفعتموه، كما أن إقراركم في بلدكم الأصلي لا يعرف ذلك تلقائياً أيضاً. وعليكم، أو على محاسبكم، المطالبة بالإعفاء بأنفسكم من الجانبين، كل عام ينطبق فيه.
هذا بالضبط نوع التنسيق بين بلدين الذي يتولى إدارته مُنجز معاملات إسباني يعمل إلى جانب محاسبكم في بلدكم الأصلي، بدلاً من محاولة جمعه بأنفسكم من مجموعتي مستندات بلغتين.
ما ينبغي ترتيبه قبل أن ينشئ عقاركم الإسباني فاتورتي ضريبة
خمسة عناصر ينبغي جمعها قبل أول دفعة إيجار أو أول عملية بيع، بدلاً من اكتشافها عند حلول موعد تقديم الإقرار.| جهّزوا ما يلزم | سبب الأهمية | كيف تبدو الإجابة السيئة |
|---|---|---|
| محاسب مُسمى في الجانب الإسباني، يتولى تقديم Modelo 210 نيابة عنكم | تعتمد النسبة الصافية البالغة 19% على المطالبة بالنفقات الفعلية القابلة للخصم، ويؤدي إغفالها إلى دفع ضريبة زائدة. | تقديم الإقرار بأنفسكم مرة واحدة، والأمل في نجاح الأسلوب نفسه كل عام. |
| محاسب أو مستشار ضريبي مُسمى في بلدكم، للدخل أو الربح نفسه | الائتمان الضريبي بموجب المعاهدة ليس تلقائياً، بل عليكم المطالبة به فعلياً في إقراركم ببلدكم الأصلي. | افتراض أن إسبانيا وبلدكم الأصلي ستسويان الضريبة بينهما. |
| إجابة واضحة عما إذا كان العقار يُعد مؤجراً أو متروكاً شاغراً | تُفرض الضريبة على كليهما في إسبانيا، بالمعدل نفسه، لكن بموجب قواعد وإقرارات مختلفة. | إن افتراض أن «نحن لا نؤجره فعلياً، ولذلك لا يوجد ما يجب تقديمه» هو الافتراض الخاطئ تحديداً. |
| تذكير بفترة تقديم الإقرار من 1 إلى 20 يناير عن دخل الإيجار للسنة السابقة | إن تفويت الموعد يُعد إخفاقاً في الامتثال، وليس مجرد تأخير بسيط. | معرفة الموعد النهائي بعد انقضائه. |
| الحصول مبكراً على مشورة بشأن التخطيط للتركة، بالنظر إلى فجوة المعاهدة المذكورة أعلاه | لا يوجد حل ثنائي الجانب لضريبة الميراث، ولذلك يجب أن يتم التخطيط مسبقاً، لا بعد الوفاة. | تأجيل الأمر حتى اللحظة التي يصبح فيها مهماً فعلاً، حين لا يعود من الممكن التخطيط لأي شيء. |
ما لم يُحسم فعلياً هنا
هذه معلومات عامة للتوجيه اعتباراً من 21 أغسطس 2026، وليست مشورة ضريبية بشأن وضعكم الخاص. وهي تستند إلى بحث محدود النطاق مع ذكر مصادر محددة لكل قسم أعلاه، وقد ذُكرت عدة فجوات فعلية بوضوح بدلاً من التخمين بشأنها.لم تُؤكد في هذا البحث طريقة الإعفاء الخاصة بمعاهدة التشيك وإسبانيا، سواء بالائتمان أو الإعفاء، بالنسبة إلى دخل الإيجار والأرباح الرأسمالية بالرجوع إلى نص المعاهدة نفسه. ويلزم الاطلاع المباشر على المعاهدة أو استشارة مستشار ضريبي تشيكي قبل اعتبار المسألة محسومة في أي من الاتجاهين.لم تُؤكد لأي من البلدين الآلية الدقيقة لإثبات الضريبة الإسبانية المدفوعة بالفعل عند المطالبة بإعفاء الائتمان في بلدكم الأصلي، أي ما إذا كان المطلوب شهادة أم إيصال Modelo 210. كما لم يُؤكد ما إذا كانت التشيك أو بولندا تفرض حداً محلياً خاصاً بها يؤدي إلى التزام منفصل بالإفصاح عن الأصول الأجنبية، وهي مسألة مختلفة عن الدخل أو الربح نفسه.قبل كل شيء: لم يُبحث في هذه المراجعة في أحكام الإعفاء المحلية الأحادية الخاصة بكل من Czechia وPoland لتخفيف ضريبة الميراث الأجنبية المدفوعة مسبقًا. وبما أنه لا توجد أي معاهدة للميراث على الإطلاق، فهذه هي الثغرة الأهم التي ينبغي سدها بالاستعانة بمتخصص محدد قبل أن يعتمد المشتري على حماية أي من البلدين.
أكثر الأسئلة شيوعًا حول الازدواج الضريبي
- هل يغيّر العيش في Czechia أو Poland بدلًا من Spain أيًا من المعدلات المفروضة في Spain؟
- لا. تفرض Spain الضريبة على العقار لأنه موجود في Spain، وبالمعدل نفسه على أي مقيم في الاتحاد الأوروبي أو المنطقة الاقتصادية الأوروبية، بصرف النظر عن دولة الاتحاد الأوروبي التي يعيش فيها. وما يختلف بين المالك التشيكي والمالك البولندي هو ما يحدث بعد ذلك في بلد الإقامة، وليس ما تفرضه Spain نفسها.
- إذا كنت أدفع الضريبة بالفعل في Spain، فهل لا يزال يتعين عليّ التصريح بالدخل نفسه في بلدي؟
- نعم. تفرض كل من Czechia وPoland الضريبة على المقيمين فيهما عن دخلهم العالمي، ولذلك يجب أن يظهر الدخل أو الربح المتحقق من Spain في إقرارك الضريبي في بلد إقامتك أيضًا. وتوجد المعاهدة تحديدًا لكي تحصل هناك على ائتمان ضريبي مقابل الضريبة التي دفعتها في Spain، ولكن فقط إذا طالبت به فعليًا.
- هل نسبة 3% المستقطعة عند البيع هي نفسها ضريبة أرباح رأس المال النهائية المستحقة عليّ؟
- لا، ومن الأخطاء الشائعة التعامل معها على هذا الأساس. فهي ضمان يُستقطع مقدمًا مقابل المبلغ النهائي المستحق عليك. وبعد ذلك تقدم إقرارك بنفسك: فإذا كانت ضريبة الربح الفعلية البالغة 19% أقل من المبلغ المستقطع، تطالب باسترداد الفرق، وإذا كانت أعلى، تدفع المبلغ المتبقي.
- هل يمكن لوصية إسبانية أن تتجنب مشكلة الازدواج الضريبي على الميراث؟
- تساعد الوصية الإسبانية عائلتك على تجنب أشهر من الإجراءات الإضافية بعد الوفاة، كما تتيح لك اختيار قانون أي بلد يحكم التركة. لكنها لا تحل المسألة الضريبية المذكورة أعلاه بمفردها: فلا توجد معاهدة في أي من الاتجاهين، ولذلك يتطلب التعرض الضريبي في كلا الجانبين مشورة مستقلة، سواء وُجدت وصية أم لا.
