الازدواج الضريبي في إسبانيا: ما الذي يدفعه المالكون التشيكيون والبولنديون فعلياً
خلال 30 ثانية
تفرض إسبانيا الضريبة أولاً على دخل إيجاركم وعلى بيعكم وعلى ميراثكم، لمجرد أن العقار يقع في إسبانيا. وبالنسبة إلى دخل الإيجار والبيع، تمنعكم المعاهدات بعد ذلك من دفع الضريبة مرتين. أما بالنسبة إلى الميراث، فلا توجد أي معاهدة مماثلة.
أي دولة تفرض الضريبة أولاً على عقاركم الإسباني؟
تجعل قاعدة واحدة بقية الموضوع أبسط. ففيما يتعلق بالعقارات، تمنح كل من معاهدة تجنب الازدواج الضريبي بين تشيكيا وإسبانيا ومعاهدة تجنب الازدواج الضريبي بين بولندا وإسبانيا، شأنها شأن معظم المعاهدات الضريبية في العالم، الدولة التي يقع فيها العقار فعلياً الحق الأول في فرض الضريبة على الدخل والأرباح الناتجة عنه. وتفرض إسبانيا الضريبة أولاً على دخل الإيجار الإسباني، وعلى بيع العقار الإسباني، وعلى الميراث الإسباني، بصرف النظر عن مكان إقامتكم.يتعين على بلدكم الأم، سواء تشيكيا أو بولندا، بعد ذلك معالجة ذلك الدخل الذي سبق فرض الضريبة عليه عند إقرار دخلكم العالمي في بلدكم. وهنا تكمن الأهمية الفعلية لآليات المعاهدة، أي الخصم من الضريبة مقابل ما سبق أن دفعتموه، وهنا يختلف النظامان فعلاً عن بعضهما، كما توضح الأقسام أدناه.
كيف تُفرض الضريبة على دخل الإيجار لديك في كلا البلدين؟
بصفتك مالكاً غير مقيم، تُفرض عليك الضريبة بموجب ضريبة دخل غير المقيمين IRNR، ويُقدَّم الإقرار عبر Modelo 210. وبصفتك مقيماً في الاتحاد الأوروبي أو المنطقة الاقتصادية الأوروبية، وهو ما ينطبق على المالك التشيكي والمالك البولندي، تبلغ النسبة 19% من صافي دخل الإيجار لديك: إذ يمكن خصم فوائد الرهن العقاري والإصلاحات ورسوم الإدارة وIBI وتأمين المبنى قبل تطبيق هذه النسبة. وتمتد فترة تقديم الإقرار عن دخل الإيجار لسنة معينة من 1 إلى 20 يناير من السنة التالية.إذا لم تؤجر العقار، تفرض إسبانيا الضريبة عليه رغم ذلك. إذ تُطبَّق قاعدة «الدخل التقديري» لمجرد أن العقار متاح لاستخدامك الشخصي، وتُفرض عليه ضريبة سنوية بنسبة 19% نفسها، ويُقدَّم الإقرار مرة أخرى عبر Modelo 210. وهذا يكشف افتراضاً شائعاً لكنه خاطئ: عدم تأجير العقار لا يعني عدم وجود ضريبة إسبانية يتعين أخذها في الاعتبار.
في بلد الإقامة، يصرّح المقيم الضريبي البولندي بدخل الإيجار الإسباني باعتباره جزءاً من دخله العالمي، ثم يطالب بإعفاء عن الضريبة الإسبانية المدفوعة بالفعل، ويخصمها من الالتزام الضريبي البولندي على الدخل نفسه، وهي آلية قائمة على الائتمان الضريبي أكدها المصدر مباشرة. كما يخضع المقيم الضريبي التشيكي للضريبة على دخله العالمي، ويتوفر إعفاء بموجب المعاهدة للدخل من مصادر أجنبية، إلا أن الطريقة المحددة التي تطبقها معاهدة Czechia وإسبانيا على دخل إيجار العقارات، سواء كانت ائتماناً ضريبياً أم إعفاءً، لم يتم تأكيدها في هذه المراجعة. لذلك ينبغي توضيح الأمر للمالك التشيكي على النحو الآتي: «الإعفاء متاح، لكن يتعين على محاسبك الخاص تأكيد الآلية الدقيقة»، بدلاً من عرضه كحقيقة محسومة في أي من الاتجاهين.توضح هذه الصفحة النسبة بالقدر اللازم فقط لبيان آلية المعاهدة. أما جدول النسب الدقيق وأساس الدخل التقديري والتقويم الكامل لتقديم الإقرارات، فهي جميعاً موضوع دليل منفصل.
المصادر
إذا لم أؤجر العقار مطلقاً، فهل لا يزال يتعين علي تقديم أي إقرار في إسبانيا؟نعم. تنطبق قاعدة الدخل التقديري سواء أكنت تؤجر العقار فعلياً أم لا، ويُقدَّم الإقرار بالطريقة نفسها عبر Modelo 210، وبالنسبة نفسها البالغة 19% للمقيم في الاتحاد الأوروبي أو المنطقة الاقتصادية الأوروبية. ويُعد تجاهل هذا الالتزام بحجة أن العقار شاغر خطأً شائعاً وحقيقياً.
ماذا يحدث للضريبة المستحقة عند بيع العقار؟
بصفته مقيماً في الاتحاد الأوروبي أو المنطقة الاقتصادية الأوروبية، يخضع كل من البائع التشيكي والبائع البولندي لضريبة بنسبة 19% على الربح الرأسمالي، أي سعر البيع مطروحاً منه تكلفة الشراء والتكاليف المسموح بخصمها. وتختلف المصادر بشأن ما إذا كانت نسبة 19% أصبحت الآن موحدة لجميع غير المقيمين، أو أنها لا تزال تُطبَّق إلى جانب نسبة أعلى لغير المقيمين من خارج الاتحاد الأوروبي في بعض التفسيرات. وفي كل الأحوال، يصل البائع التشيكي أو البولندي، بصفته مواطناً في الاتحاد الأوروبي، إلى نسبة 19%، وهي النسبة الجديرة بالاعتماد.عند إتمام الشراء، يُلزم المشتري قانوناً باحتجاز 3% من سعر البيع ودفعها مباشرة إلى مصلحة الضرائب الإسبانية خلال 30 يوماً، كضمان مقابل ضريبة أرباح رأس المال النهائية المستحقة عليك. ويؤثر ذلك مباشرة في المبلغ الذي يصل فعلياً إلى حسابك لدى كاتب العدل، وليس فقط في الضريبة النهائية المستحقة عليك، ولذلك من المفيد معرفته قبل الموافقة على سعر البيع.
| الخطوة | ما يحدث | أين يرد ذلك |
|---|---|---|
| لدى كاتب العدل، عند إتمام الشراء | يحتجز المشتري 3% من سعر البيع ويدفعها إلى مصلحة الضرائب خلال 30 يوماً. | Modelo 211 |
| بعد ذلك، إقرارك الخاص | تقدم إقرارك الخاص بضريبة أرباح رأس المال. فإذا كانت نسبة 19% من الربح الفعلي أقل من نسبة 3% المحتجزة، تطالب برد الفرق. وإذا كانت أعلى، تدفع الرصيد المتبقي. | Modelo 210 |
| في بلد الإقامة، ضمن إقرارك السنوي | بولندا: تصرّح بالربح وتطالب بخصم الضريبة الإسبانية المدفوعة بالفعل، وفق آلية الدخل العالمي نفسها المطبقة على دخل الإيجار. Czechia: تصرّح بالربح، ويتوفر إعفاء بموجب المعاهدة، لكن الطريقة المحددة لهذه المعاهدة بالذات لم يتم تأكيدها في هذه المراجعة. | الإقرار الضريبي في بلد الإقامة |
هل توجد معاهدة تمنع فرض الضريبة على ورثتك مرتين؟
لا. هذه أهم حقيقة منفردة في هذه الصفحة، وقد تفاجئ معظم المشترين التشيكيين والبولنديين: لم توقّع إسبانيا معاهدة بشأن ضريبة الميراث مع Czechia أو بولندا. ولا تغطي شبكة معاهدات ضريبة الميراث الإسبانية سوى ثلاث دول: France وGreece وSweden.لا يمتد الإعفاء بموجب المعاهدة من ضريبة الدخل وأرباح رأس المال الموضح أعلاه إلى الميراث إطلاقاً. إذ تُفرض الضريبة من جانب إسبانيا على الوارث التشيكي أو البولندي الذي يرث عقارك الإسباني، وذلك على الأصل الإسباني بغض النظر عن أي اعتبار آخر، بموجب القواعد الإقليمية المعمول بها في المكان الذي يقع فيه العقار. وبشكل منفصل، قد تطبق Czechia أو بولندا قواعدهما المحلية الخاصة بضريبة التركات على الميراث نفسه، من دون وجود آلية ثنائية مصممة لمنع فرض الضريبة عليه مرتين.
| الإعفاء | ما الذي يفعله | الشرط |
|---|---|---|
| تخفيض صلة القرابة، المجموعتان I وII | يخفض القيمة الخاضعة للضريبة على التركة بما يصل إلى 1.000.000 يورو. | الزوج أو الزوجة، الأبناء، الأحفاد، الوالدان أو الأجداد. |
| تخفيض محل الإقامة المعتاد | تخفيض ثابت بنسبة 99% من قيمة مسكن المتوفى نفسه، من دون حد أقصى. | فقط إذا كان العقار هو محل الإقامة المعتاد للمتوفى، واحتفظ به الوارث طوال السنوات الثلاث التالية. |
| إعفاء الحصة بنسبة 99% | يخفض الضريبة المستحقة otherwise بعد التخفيضات المذكورة أعلاه بنسبة 99%. | ينطبق على المجموعتين I وII بموجب القانون الإقليمي الخاص بـ Andalusia. |
توجد هنا قاعدة واحدة على مستوى الاتحاد الأوروبي تهمنا لسبب مختلف: تحدد لائحة المواريث الأوروبية 650/2012 قانون التركات في أي بلد، وليس قانون الضرائب، الذي يحكم كيفية توزيع تركتكم قانونياً، وقد تكون مهمة بالنسبة إلى المستندات. وهي لا تمنع الازدواج الضريبي بحد ذاتها، كما أنها مسألة منفصلة عن كل ما سبق.إن إجراءات ضريبة التركات الإسبانية كاملة، والمهلة المحددة لتقديم الإقرار، ومسألة اختيار القانون، والأمثلة المحسوبة، هي موضوع دليل منفصل بالكامل. أما ما تضيفه هذه الصفحة فهو الحقيقة الوحيدة التي لا يغطيها ذلك الدليل: وجود فجوة المعاهدة نفسها، وسبب جعلها الإعفاء المذكور أعلاه أحادياً ومقتصراً على جانب Spain.
المصادر
فهل يمكن فعلاً أن تُفرض على ورثتي ضريبة من Spain ومن Czechia أو Poland على العقار نفسه؟ذلك هو الخطر الحقيقي الذي لم يُحسم. ستفرض Spain الضريبة على الميراث من جانبها، باستخدام الإعفاء الإقليمي المذكور أعلاه. أما ما إذا كانت Czechia أو Poland ستفرض الضريبة مرة أخرى على الميراث نفسه، وما إذا كان لدى أي منهما إعفاء أحادي خاص به لضريبة التركات الأجنبية المدفوعة بالفعل، فلم يؤكده هذا البحث لأي من البلدين. وتحتاج المسألة إلى متخصص محدد في ضريبة التركات في بلدكم، لا إلى تخمين.
ماذا يتضمن تقديم الإقرارات فعلياً كل عام؟
على المالك التشيكي أو البولندي الذي يحصل على دخل إيجار إسباني أو يبيع عقاراً في Spain أن يتعامل فعلياً مع إقراري ضريبة، وليس مع إجراء واحد تتم تسويته تلقائياً. فمن الجانب الإسباني، يُستخدم Modelo 210 لدخل الإيجار أو الدخل الافتراضي، وبشكل منفصل للبيع، إلى جانب مستندات حجز نسبة 3% التي يتولاها كاتب العدل. ومن جانب بلد الإقامة، يجب تقديم الإقرار السنوي المعتاد وإدراج الدخل أو المكسب المتأتي من Spain نفسه، مع المطالبة فعلياً بالائتمان الضريبي بموجب المعاهدة هناك.لا يتولى أي من الجانبين ذلك نيابة عنكم. فلا تُبلغ Spain تلقائياً سلطة الضرائب التشيكية أو البولندية بما دفعتموه، كما أن إقراركم في بلد الإقامة لا يعرف ذلك تلقائياً أيضاً. ويتعين عليكم أو على محاسبكم المطالبة بالإعفاء بأنفسكم، من كلا الجانبين، كل عام ينطبق فيه.
هذا تحديداً هو نوع التنسيق بين بلدين الذي يتولى إدارته gestor إسباني بالتعاون مع محاسبكم في بلد الإقامة، بدلاً من محاولة جمع الأمور بأنفسكم من مجموعتين من المستندات بلغتين مختلفتين.
ما ينبغي ترتيبه قبل أن ينشئ عقاركم الإسباني التزامين ضريبيين
خمسة عناصر ينبغي جمعها قبل استلام أول دفعة إيجار أو إجراء أول عملية بيع، بدلاً من اكتشافها عند حلول موعد تقديم الإقرار.| رتّبوا ذلك | لماذا يهم ذلك | كيف تبدو الإجابة السيئة |
|---|---|---|
| محاسب محدد في Spain يقدم Modelo 210 نيابة عنكم | يعتمد المعدل الصافي البالغ 19% على المطالبة بالمصروفات القابلة للخصم فعلياً، ويؤدي إغفالها إلى دفع ضريبة زائدة. | تقديم الإقرار بأنفسكم مرة واحدة والأمل في أن ينجح النهج نفسه كل عام. |
| محاسب أو مستشار ضريبي محدد في بلد الإقامة، للدخل أو المكسب نفسه | الائتمان الضريبي بموجب المعاهدة ليس تلقائياً، بل يتعين عليكم المطالبة به فعلياً في إقراركم ببلد الإقامة. | افتراض أن Spain وبلد إقامتكم سيسويان الضريبة بينهما. |
| إجابة واضحة عن احتساب العقار مؤجراً أو متروكاً خالياً | تُفرض الضريبة على كليهما في Spain بالمعدل نفسه، ولكن بموجب قواعد وإقرارات مختلفة. | إن افتراض «نحن لا نؤجره فعلياً، ولذلك لا يوجد ما ينبغي تقديمه» هو الافتراض الخاطئ تماماً. |
| تذكير بفترة تقديم الإقرار من 1 إلى 20 يناير عن دخل الإيجار للسنة السابقة | إن تفويتها يمثل إخفاقاً في الامتثال، وليس مجرد تأخير بسيط. | معرفة الموعد النهائي بعد انقضائه. |
| الحصول على مشورة مبكرة بشأن التخطيط للتركة، نظراً إلى فجوة المعاهدة المذكورة أعلاه | لا يوجد حل ثنائي لضريبة التركات، ولذلك يجب إجراء التخطيط مسبقاً، لا بعد الوفاة. | تأجيل الأمر إلى اللحظة التي يصبح فيها مهماً فعلاً، حين لا يعود بالإمكان التخطيط لأي شيء. |
ما لم يُحسم فعلياً هنا
هذه معلومات توجيهية عامة حتى 21 أغسطس 2026، وليست مشورة ضريبية بشأن وضعكم الخاص. وهي تستند إلى بحث محدود النطاق مع ذكر مصادر محددة لكل قسم أعلاه، وقد جرى توضيح عدة فجوات فعلية صراحةً بدلاً من التخمين بشأنها.لم تُؤكَّد في هذا البحث طريقة الإعفاء الخاصة بمعاهدة Czechia وSpain، سواء بالائتمان أو الإعفاء، بالنسبة إلى دخل الإيجار والأرباح الرأسمالية، بالرجوع إلى نص المعاهدة نفسه. ويتطلب الأمر قراءة مباشرة للمعاهدة أو الاستعانة بمستشار ضرائب تشيكي قبل اعتبار المسألة محسومة في أي اتجاه.لم تُؤكَّد الآلية الدقيقة لإثبات دفع الضريبة الإسبانية بالفعل عند المطالبة بإعفاء الائتمان في بلد الإقامة، أي ما إذا كان المطلوب شهادة أم إيصال Modelo 210، لأي من البلدين. كما لم يُؤكَّد ما إذا كانت لدى Czechia أو Poland عتبة محلية خاصة بهما تستوجب الإفصاح بشكل منفصل عن الأصول الأجنبية، وهي مسألة تختلف عن الدخل أو المكسب نفسه.قبل كل شيء: لم يتم في هذه المراجعة البحث في أحكام الإعفاء المحلية الأحادية الخاصة بكل من Czechia وPoland، والتي تخفف من ضريبة التركات الأجنبية المدفوعة مسبقاً. وبما أنه لا توجد أي معاهدة على الإطلاق بشأن التركات، فإن هذه هي الثغرة الأهم التي ينبغي سدها بالاستعانة بمتخصص محدد قبل أن يعتمد أي مشترٍ على حماية أي من البلدين.
أكثر الأسئلة شيوعاً حول الازدواج الضريبي
- هل يغير العيش في Czechia أو Poland بدلاً من Spain أيّاً من معدلات الضرائب المفروضة من الجانب الإسباني؟
- لا. تفرض Spain الضريبة على العقار لأن العقار موجود في Spain، وبالمعدل نفسه على أي مقيم في الاتحاد الأوروبي أو المنطقة الاقتصادية الأوروبية، بصرف النظر عن دولة الاتحاد الأوروبي التي يقيم فيها. وما يتغير بين مالك من Czechia ومالك من Poland هو ما يحدث بعد ذلك في بلد الإقامة، وليس ما تفرضه Spain نفسها.
- إذا كنت أدفع الضريبة بالفعل في Spain، فهل ما زلت بحاجة إلى التصريح بالدخل نفسه في بلدي؟
- نعم. تفرض كل من Czechia وPoland الضريبة على المقيمين فيهما عن دخلهم العالمي، ولذلك يجب إدراج الدخل أو المكسب المتأتي من Spain في إقرارك الضريبي في بلد إقامتك أيضاً. وتوجد المعاهدة تحديداً لكي تحصل هناك على ائتمان ضريبي مقابل الضريبة المدفوعة بالفعل في Spain، ولكن فقط إذا طالبت به فعلياً.
- هل نسبة 3% المحجوزة عند البيع هي نفسها ضريبة أرباح رأس المال النهائية المستحقة عليّ؟
- لا، واعتبارها كذلك خطأ شائع. إنها ضمان، يُحجز كدفعة مقدمة من المبلغ المستحق عليك نهائياً. وبعد ذلك تقدم إقرارك بنفسك: فإذا كانت ضريبة الربح الفعلية البالغة 19% أقل من المبلغ المحجوز، تطالب باسترداد الفرق؛ وإذا كانت أعلى، تدفع المبلغ المتبقي.
- هل يمكن لوصية إسبانية أن تتجنب مشكلة الازدواج الضريبي على التركات؟
- تساعد الوصية الإسبانية عائلتك على تجنب أشهر من الإجراءات الورقية الإضافية بعد الوفاة، وتتيح لك اختيار قانون أي بلد يحكم التركة. لكنها لا تحل مسألة الضرائب المذكورة أعلاه بمفردها: فلا توجد معاهدة في أي من الاتجاهين، ولذلك تحتاج الالتزامات الضريبية في كلا الجانبين إلى مشورة منفصلة، سواء وُجدت وصية أم لم توجد.
